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免抵退税办法不得抵扣的进项税额如何转出

发布时间:2020-08-27 10:31来源:会计教练

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免抵退税办法不得抵扣的进项税额如何转出?根据政策规定,出口企业销售货物的增值税征收率与退税率之间会有差距,因此产生的差额需要进项税额转出。具体的报表填报方式,小编在下文做了整理,快来看看吧!

免抵退税办法不得抵扣的进项税额如何转出?根据政策规定,出口企业销售货物的增值税征收率与退税率之间会有差距,因此产生的差额需要进项税额转出。具体的报表填报方式,小编在下文做了整理,快来看看吧!

某公司生产的消毒剂主要用于出口。2020年3月生产了10万瓶消毒剂,其中2万瓶内销,价格为30元每瓶;8万瓶于2020年3月16日出口到欧洲,出口货物离岸价折合人民币为25元每瓶。

该消毒液生产成本为10元每瓶,相关进项税额为60万,均已取得增值税专用发票且勾选抵扣。

消毒剂的海关商品编码为38089400,征税率为13%,3月20日前退税率为6%。

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额=25*8*(13%-6%)=14(万元);

出口企业在单证收齐的月份,需要做免抵退的会计分录。

其中,征退税差额属于当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额,需要做进项税额转出,并在账务处理上结转为主营业务成本。

借:主营业务成本 14

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14

这14万就填写在第18栏次。

进项税额转出

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