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营改增给企业所得税带来哪些影响

发布时间:2021-07-12 15:56来源:会计教练

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我们国家现在取消了营业税,将营业税已经全面改成了增值税,那么营改增给企业所得税带来哪些影响呢?小编对此进行了总结分析,不知道的小伙伴们千万不要错过,一定要认真的看一下哦,希望可以对大家有所帮助,下面就一起来阅读下面的文章吧!

我们国家现在取消了营业税,将营业税已经全面改成了增值税,那么营改增给企业所得税带来哪些影响呢?小编对此进行了总结分析,不知道的小伙伴们千万不要错过,一定要认真的看一下哦,希望可以对大家有所帮助,下面就一起来阅读下面的文章吧!

营改增给企业所得税带来哪些影响

营改增给企业所得税带来的影响

税前扣除项目减少

(一)可扣除的流转税减少

“营改增”之前,企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。“营改增”之后,企业缴纳增值税不能在税前扣除,应纳税所得额增加。这是“营改增”对企业所得税最明显,也是最简单的影响。

(二)可扣除的成本费用减少

“营改增”之前,企业支付的运费或其他劳务费用,可以作为企业的成本费用在税前扣除。“营改增”之后,企业支付的运费或其他劳务费用,由于可以抵扣增值税进项税额,包含进项税额的那部分,就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除。

购进固定资产计税基础的变化

“营改增”还会带来购进固定资产计税基础的变化。比如交通运输业,原来按照3%税率缴纳营业税,现在按照11%税率缴纳增值税,但购进的运输汽车、汽油等生产工具和原料可以抵扣进项税额。

也就是说,同样价格的卡车,在“营改增”前后确认的计税基础是不同的,“营改增”之后的计税基础要小于“营改增”之前的计税基础,从而折旧金额也要小于“营改增”之前的折旧金额。

收入确认的变化

“营改增”之前,企业按照含税价格确认收入。“营改增”之后,企业需要按照不含税价格确认收入,比“营改增”之前收入减少。

财政补助资金的税务处理

“营改增”之后,行业整体税负下降,但不排除个别企业税负有所增加,有些试点地区采取了政府补助的方法,对企业进行财政补贴。

企业在取得该财政补贴时,应对照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定的三项标准来处理。若符合标准,则作为不征税收入,不用征收企业所得税,但其用于支出所形成的费用,以及用于支出所形成的资产的折旧、摊销也不得在税前扣除;反之,则应缴纳企业所得税。

综上所述,“营改增”必然会带来企业所得税的变化,但改革的结果将使企业整体税负下降,企业应关注企业所得税的相关变化,正确计算应纳税所得额,避免税收风险。

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