关于企业生产出来的产品或者是在使用的固定资产一但发生了非常损失,那么进项税额就要转出。大家知道进项税额转出余额应该怎么处理吗?不知道也没事,下面小编来详细讲解增值税进项税转出的相关知识点内容。对此方面感兴趣的小伙伴们快来看一看吧!
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符合进项转出的,将进项税额转到对应的科目,借记相关资产或费用科目,贷记应交税费-应交增值税-进项转出。
增值税实行进项税额抵扣制度,但在一些特定情况下,纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况:
(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;
(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。
这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出,是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额,已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。
其他需要转出进项税额的情况有,商业企业收到供货企业的平销返利,出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。
进项税额转出会计账务处理的分录很简单,根据情况借记各项成本费用或资产(例如不动产工程使用的原材料),贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出。
销项税额-进项税额-已交税费=未交增值税
已交税费是当月缴纳当月(预缴)的增值税。
未交增值税余额是正数的,是期末还应缴纳的增值税;
是负数的,留待下月继续抵扣。
正数:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
负数:
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
延伸阅读:
上一篇:增值税是销项税减进项税吗
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