×

绑定账号

您的微信还未绑定账号,请使用您的手机号绑定现有账号或创建新账号

微信登录

扫码登陆

使用微信扫一扫登录

二维码已失效

刷新

使用微信扫一扫登录

登录即表示已阅读并接受《用户协议》《隐私政策》

未注册用户扫码即可成功注册

登陆 注册 忘记密码

土地增值税计算实例及会计处理

发布时间:2021-03-29 17:26来源:会计教练

关注公众号
扫码关注公众号
领免费福利
初级公众号

关于土地增值税你了解多少呢?小编为了让大家更清晰透彻的认知关于土地增值税的相关内容,小编特意为大家准备了相关的知识内容汇总整理,并且进行了实例解析,更加方便大家的理解,感兴趣的朋友可以继续阅读,具体内容在下文土地增值税计算实例及会计处理。

关于土地增值税你了解多少呢?小编为了让大家更清晰透彻的认知关于土地增值税的相关内容,小编特意为大家准备了相关的知识内容汇总整理,并且进行了实例解析,更加方便大家的理解,感兴趣的朋友可以继续阅读,具体内容在下文土地增值税计算实例及会计处理。

土地增值税计算实例及会计处理

土地增值税计算实例及会计处理

企业应当在“应交税费”科目下设“应交土地增值税”明细科目,专门用来核算土地增值税的发生和缴纳情况,其贷方反映企业计算出的应交土地增值税,其借方反映企业实际缴纳的土地增值税,余额在贷方反映企业应交而未交的土地增值税。

会计分录具体可以分为如下三种情况:

(一)对于专门从事房地产经营的企业,应当直接计入税金及附加科目。

(二)对于非专营房地产开发的企业从事的房地产开发业务应当缴纳的土地增值税,一般应当作为其他业务支出处理。

(三)对于企业转让其已经作为固定资产等入账的土地使用权、房屋等,其应当缴纳的土地增值税应当计入“固定资产清理”等账户。

1、房地产开发企业销售房产

某房地产开发企业2018年1月将其开发的写字楼一幢出售,共取得收入3800万元。企业为开发该项目支付土地出让金600万元,房地产开发成本为1400万元,专门为开发该项目支付的贷款利息120万元。为转让该项目应当缴纳城市维护建设税及教育费附加共计210.9万元。当地政府规定,企业可以按土地使用权出让费、房地产开发成本之和的5%计算扣除其他房地产开发费用。另外,税法规定,从事房地产开发的企业可以按土地出让费和房地产开发成本之和的20%加计扣除。则其应纳税额为:

扣除项目金额=600+1,400+120+210+(600+1,400)×5%+(600+1,400)×20%=600+1400+120+210.9+100+400=2,830万元

增值额=3,800-2,830=970万元

增值额占扣除项目比例=970÷2,830=34.23%

应纳税额=970×30%=291万元

则企业应作如下会计分录:

借:税金及附加 291

贷:应交税费--应交土地增值税 291

实际向税务机关缴纳土地增值税时作如下会计分录:

借:应交税费-应交土地增值税 291

贷:银行存款 291

2、非房地产企业转让不动产

某工业企业转让一幢在用厂房,当时造价100万元,无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的房子需600万元,该房子为七成新,按500万元出售,支付有关税费共计27.5万元。计算企业转让旧房应缴纳的土地增值税额。

(1)评估价格=600×70%=420(万元)

(2)允许扣除的税金27.5万元

(3)扣除项目金额合计=420+27.5=447.5(万元)

(4)增值额=500-447.5=52.5(万元)

(5)增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%

(6)应纳税额=52.5×30%-447.5×0=15.75(万元)

则企业应作如下会计分录:

借:固定资产清理 15.75

贷:应交税费--应交土地增值税 15.75

实际向税务机关缴纳土地增值税时作如下会计分录:

借:应交税费-应交土地增值税 15.75

贷:银行存款 15.75

速来>限时0元学会计分录

点击!!!限时免费领取会计必备宝典

相关阅读

土地增值税缴纳会计分录怎么处理

计提土地增值税怎么记账

京ICP备16061061号-1 | 北京天华在线教育科技有限公司 | 会计培训
京公网安备11010802044865