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企业其他应收款的涉税风险问题

发布时间:2020-09-29 09:48来源:会计教练

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企业其他应收款是会计科目中,最容易被税务稽查的一项,特别是如果企业其他应收款有大笔用途不明的挂账,那么就很可能面临税务局的稽查,那么企业其他应收款的涉税风险问题有哪些呢?对此有兴趣的朋友,可以和小编一起阅读下文哦!

企业其他应收款是会计科目中,最容易被税务稽查的一项,特别是如果企业其他应收款有大笔用途不明的挂账,那么就很可能面临税务局的稽查,那么企业其他应收款的涉税风险问题有哪些呢?对此有兴趣的朋友,可以和小编一起阅读下文哦!

举个例子:

甲公司为一般纳税人,最近被税务局稽查,要求财务部门负责人提供账本和相关资料核查,发现账上挂账了其他应收款——股东王** 300万元的借款(无息借款),而且甲公司也无法提供该笔大额借款去向,是否有用于企业的日常生产经营的证据。针对这笔借款,甲公司和王股东都有什么税务风险?

一、企业无偿借款给自然人股东

1、自然人股东个税风险

企业自然人王**股东从企业借款金额较大,纳税年度终了之后(过了年末和公司注销清算)未做归还,又不能证明用于企业生产经营的,很可能面临着被税务机关视同对个人股东的红利分配,也就是说这300万元需要按照“利息、股息、红利所得”计征个税。

2、企业补缴增值税风险

财税【2016】36号:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视为视同销售服务,缴纳增值税(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)。

这意味着:既然企业认可并作出了无息借款给自然人股东的行为,则需要视同销售缴纳增值税,即甲公司向王**股东提供的500万元的无息借款,视同企业向个人提供贷款服务,按照金融机构同期同类贷款利率确认利息收入,就这部分利息收入补缴增值税,一般纳税人补缴增值税的税率为6%,小规模是3%征收率。

3、其他风险

(1)股东抽逃资金的风险

如果甲企业有几个股东,每个股东都可以随意支取公司账户现金,势必是财务管理制度和内控存在极大问题,严重的会造成股东抽逃资金,造成资金链问题。

(2)债务风险

如果公司入股了新股东,或者发生了股权变更等,其他股东很可能要求王**股东归还公司欠款,极易导致借款纠纷问题,甚至走向法庭。

提醒:建议借款前走正规流程,签订借款合同/协议,约定好利息,借款期限,说明清楚借款用途、借款属性等,企业按月计提利息,到期催款,企业尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款,如有发生,建议股东个人借款后及时归还不要超过一年,避免不必要的税务风险,给自己和公司都带来麻烦。

二、企业无偿借款给除股东的其他个人

1、企业无偿借款给员工

按照借款用途划分:

(1)生产经营有关的临时性借款、备用金之类的

比如小张是甲公司的行政人员,中秋马上要到了,从公司借了一笔钱用于购买月饼以及双节装饰品等,再或者甲企业的采购员,因为临时出差去外地供应商考察,借了一笔钱,这些基本上都是没有涉税风险的。

(2)用于私人的借款

企业员工向公司借款,如果是用于个人生活消费等方面的,属于私人借款行为和公司生产经营活动无关的,如果年度终了未归还借款的,按照“工资薪金所得”计征个税。

2、企业无偿借款给非员工

财税【2016】36号:单位或者个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供服务,视为视同销售服务,缴纳增值税(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)。

同样,企业无偿借款给非企业员工,也是需要视同销售贷款服务,按照金融机构同期同类贷款利率确认利息收入,确认所得税利息收入以及缴纳增值税。

总结:企业借款出去一定要考虑好有哪些涉税风险,尤其是长期挂账的大额借款一定要定期清理和追踪。

以上就是“企业其他应收款的涉税风险问题”的全部内容啦,不知道看完上文之后,大家是否对这方面的知识点有了一定的掌握与理解?若是大家对本文内容还有疑惑,或者想要了解学习更多相关知识内容,可以点击咨询会计教练的在线答疑老师,或者在文章下方扫码,添加老师,微信领取免费会计学习资料和试听课程哦!

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