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小规模农产品3%按10%进项抵扣的政策规定是什么

发布时间:2020-09-24 10:19来源:会计教练

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小规模农产品3%按10%进项抵扣的政策规定是什么?为了鼓励农业生产,减轻农业企业税收负担,我国规定农业企业一般纳税人在取得小规模纳税人开具的3%发票时,可以按照一般纳税人农产品9%的税率抵扣。还有更多相关内容,小编在下文做了详细的整理,一起阅读下文吧!

小规模农产品3%按10%进项抵扣的政策规定是什么?为了鼓励农业生产,减轻农业企业税收负担,我国规定农业企业一般纳税人在取得小规模纳税人开具的3%发票时,可以按照一般纳税人农产品9%的税率抵扣。还有更多相关内容,小编在下文做了详细的整理,一起阅读下文吧!

小规模农产品3%按10%进项抵扣的案例分析:

A公司是一家生产宠物饲料的一般纳税人,凭发票抵扣购进的农产品进项税额,2019年9月从一家农产品批发零售的小规模纳税人采购了一批农产品,支付不含税金额3000元,税额90元,取得的是增值税专用发票,如何计算进项税的抵扣额?后期由于管理不善导致仓库的农产品全部发生了腐坏,需要转出的进项税额是多少?

注意1:销售饲料免征增值税,但宠物饲料不属于免征范围

注意2:一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时,进项税额抵扣时并非按照票面税额,而是计算抵扣。(农产品抵扣的特殊性)

1.纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

(1)取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;

(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(4)自2019年4月1日起,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

A公司生产宠物饲料,属于购进农产品生产加工13%税率的货物,按照10%的扣除率计算抵扣进项税。

所以,A公司采购农产品,在取得农产品增值税专用发票的时候,不是按照票面注明的税额90元认证抵扣的,而是按照专用发票上注明的不含税金额3000元和10%的扣除率计算抵扣。

具体可以抵扣的进项税额=3000*10%=300元。当发生非正常损失时,进项税额转出也要按照抵扣时的税率,转出进项税额=3000*10%=300元

小规模农产品3%按10%进项抵扣的政策规定是什么?阅读本文内容后,大家对于文章内阐述的知识点是否有了自己的理解呢?若是大家对本文内容还有不明白的地方,或者想要了解更多相关知识点,可以咨询会计教练的答疑老师,为大家做专业的解答;下方微信扫码添加老师,还可以免费领取会计学习资料和试听课哦!

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