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房产税如何计算和申报_附案例

发布时间:2020-09-15 10:44来源:会计教练

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依照房产税的征收规定,我们知道房产税的计税依据是从价计证和从租计证,所以对应的税率就有两种了。所以,房产税如何计算和申报呢?很多新手会计小伙伴,可能不是很熟练,今天我们就来看看详细的案例是如何计算和申报房产税的吧。

依照房产税的征收规定,我们知道房产税的计税依据是从价计证和从租计证,所以对应的税率就有两种了。所以,房产税如何计算和申报呢?很多新手会计小伙伴,可能不是很熟练,今天我们就来看看详细的案例是如何计算和申报房产税的吧。

一、房产税的计算公式

从价计征

按照房产余值征税的,称为从价计征。房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%

【案例1】甲企业拥有一商铺,该商铺的房产原值为2000万元。假定允许按房产原值减除20%后的余值计税。则甲企业2019年应缴纳的房产税为?

2019年应纳税额=2000×(1-20%)×1.2%=19.2(万元)

从租计征

(一)企业出租房产

企业出租房产,按照租金收入计算缴纳房产税,应纳税额=租金收入×12%。

【案例2】乙企业拥有一商铺,该商铺的房产原值为2000万元。2018年乙企业将该商铺用于出租,每月收取租金8000元。则乙企业2018年应缴纳的房产税为?

2018年应纳税额=8000×12×12%=11520(元)

在实务中,经常会涉及到“一房二用”的情况,也就是同一房产既用于生产经营,又用于出租,这时要按照房产的实际用途分开计算。

【案例3】丙企业拥有一商铺用于生产经营,该商铺的房产原值为2000万元。2018年7月1日,丙企业将该商铺的一半用于出租,每月收取租金8000元。假定允许按房产原值减除20%后的余值计税。则丙企业2018年应缴纳的房产税为?

从价计征部分=2 000×(1-20%)×1.2%×7÷12+2 000×(1-20%)×50%×1.2%×5÷12=15.2(万元)

从租计征部分=8 000×12%×5÷10 000=0.48(万元)

应纳房产税合计=15.2+0.48=15.68(万元)

(二)个人出租房产

个人出租住房按照租金收入的4%计算缴纳房产税。

二、纳税义务时间

纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税;除了将房产用于生产经营外,纳税人的其他应税行为,如新建房屋、出租出借等,都在应税行为发生的次月开始计算缴纳房产税。

三、纳税地点

房产税在房产所在地税务机关缴纳。若纳税人在多地有房产,则需要分别在房产所在地的税务机关纳税。

四、房产税纳税申报

房产税的纳税人应按规定及时办理纳税申报,并如实填写《房产税纳税申报表》。

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人应在纳税申报后及时按照当地的规定进行缴纳,房产税缴纳时间在每年12月31日前,房产税过期不缴纳会产生滞纳金,逾期每天产生的滞纳金为未交额的万分之五。

房产税的计算公式及账务处理都能理解吗?小编今天整理的关于房产税如何计算和申报_附案例,就到这里结束了。日常税务工作中掌握不了处理操方法的,我们为广大小伙伴提供有房产税纳税申报的课程视频,有兴趣学习的,扫描右上方二维码联系老师获取免费试听权限吧,相信会让大家顺利地解决工作的。

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