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企业取得不动产的账务处理-附案例

发布时间:2020-06-20 11:22来源:会计教练

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企业取得不动产的账务处理怎么做呢?企业在购买不动产后需要缴纳许多的税金,企业取得不动产的方式也包括很多种,购买不动产的进项税额可以在两年之内抵扣完,许多会计人员不清楚企业取得不动产的账务如何处理,本文针对这一问题做了详细的介绍,希望可以对你有所帮助!

企业取得不动产的账务处理怎么做呢?企业在购买不动产后需要缴纳许多的税金,企业取得不动产的方式也包括很多种,购买不动产的进项税额可以在两年之内抵扣完,许多会计人员不清楚企业取得不动产的账务如何处理,本文针对这一问题做了详细的介绍,希望可以对你有所帮助!

企业取得不动产账务处理:

根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)规定:“第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。”

【案例】

A公司为了办公便利购买了一层写字楼作为办公场所,共花费330万元,购买不动产增值税税率为10%。则,A公司可抵扣增值税进项税计算如下:

A公司可抵扣进项税=330-330÷(1+10%)=30(万元);

第一年可抵扣进项税=30×60%=18(万元);

第二年可抵扣进项税=30×40%=12(万元)。

企业购买不动产账务处理

以上述案例中数据为例,A公司进行账务处理如下(以下单位统一为“万元”):

购入时

借:固定资产 300

应交税费——应交增值税(进项税额) 18

应交税费——待抵扣进项税额 12

贷:银行存款 330

第二年抵扣进项税额时

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 12

贷:应交税费——待抵扣进项税额 12

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