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企业汇算清缴时业务招待费的纳税调整

发布时间:2020-04-25 10:34来源:会计教练

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目前很多企业都在处理所得税的汇算清缴工作,企业所得税的汇算清缴是需要调整很多账务的,因此,很多小伙伴都会在此过程中存在疑问。比如:企业汇算清缴时业务招待费的纳税调整怎么做呢?今天就来看看是如何进行纳税调整的吧。

目前很多企业都在处理所得税的汇算清缴工作,企业所得税的汇算清缴是需要调整很多账务的,因此,很多小伙伴都会在此过程中存在疑问。比如:企业汇算清缴时业务招待费的纳税调整怎么做呢?今天就来看看是如何进行纳税调整的吧。

业务招待费纳税调整

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

销售(营业)收入包含主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

也就是说按照业务招待费发生额的60%和销售(营业)收入的5‰孰小者来确定税收金额,一个企业如果当期没有收入,则业务招待费的税收金额为0,当期发生的业务招待费就要全部纳税调增。

业务招待费纳税调增后,需要调账账面的业务招待费金额吗?

答案是不需要的,业务招待费实际发生了,在账务上就要据实反映,账务上是不需要进行调整的,只是在计算企业所得税的时候不认可这部分费用,纳税调整多交企业所得税而已。

其他应注意的事项

一是业务招待费要与会议费区分。纳税人发生的与其经营活动有关的会议费,税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。

二是业务招待费要与业务宣传费区别。外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费。如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费。同时,要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出,以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出,这些费用均不能作为业务招待费支出。

三是业务招待费要与误餐费区别。误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到补偿,而业务招待费是对外接待业务企业和个人而发生的吃、喝、用等费用,它的消费主体是企业以外的个人,不是本企业的员工。

企业汇算清缴的过程涉及到的账务处理是很多的,对此存在问题较多的小伙伴,可以来免费试学汇算清缴的课程视频,有兴趣的,咨询在线客服吧。以上就是企业汇算清缴时业务招待费的纳税调整,供大家参考。好了,还有疑问的,欢迎咨询网页上的答疑老师吧。

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