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汇算清缴加计扣除所得税退还的账务处理

发布时间:2019-12-19 16:15来源:会计教练

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企业在汇算清缴时,相关的账务处理该怎么来操作呢?知道相应的会计分录的科目是什么吗?对于加计扣除的所得税,计入哪个科目有掌握吗?汇算清缴加计扣除所得税退还的账务处理,这是在工作中常常出现的情况,希望小编接下来的文章能够为大家的工作带来一定的帮助。临近年尾,由于不会处理的会计工作,都可以咨询在线答疑老师哦!

企业在汇算清缴时,相关的账务处理该怎么来操作呢?知道相应的会计分录的科目是什么吗?对于加计扣除的所得税,计入哪个科目有掌握吗?汇算清缴加计扣除所得税退还的账务处理,这是在工作中常常出现的情况,希望小编接下来的文章能够为大家的工作带来一定的帮助。临近年尾,由于不会处理的会计工作,都可以咨询在线答疑老师哦!

汇算清缴加计扣除所得税退还的账务处理

汇算清缴加计扣除所得税退还怎么做账?

对于企业所得税申报与财务核算结果的差异,可分为:永久性差异和暂时性差异,其中永久性差异需要调整为所得税费用,而暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

1.企业所得年度汇算清缴,全年应交企业所得税额大于已预缴税额时:

(1)汇算清缴后,产生应交企业所得税:

借:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在贷方)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷:应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)缴纳汇算清缴应补税款:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

(3)结转“以前年度损益调整”:

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整):

借:盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

贷:利润分配-未分配利润

2.企业所得年度汇算清缴,全年应交企业所得税额小于已预缴税额时:

(1)年度汇算清缴产生应退企业所得税:

借:其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在借方)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)结转“以前年度损益调整”:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

(3)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整):

借:利润分配-未分配利润

贷:盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

(4)经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:其他应收款-应收多缴税金

(5)用多缴所得税额抵缴下年度应交所得税:

借:应交税费-应交企业所得税(已交税金)

贷:其他应收款-应收多缴税金

汇算清缴加计扣除所得税退还的账务处理?希望大家认真的阅读,这是会计工作中很重要的,需要大家在工作中认真对待。好了,对以上文章不理解的小伙伴,欢迎咨询右方在线客服吧,或者可以加老师微信,有任何关于会计工作难题的,都可以进行询问,最后,祝大家工作一起顺利!

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