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增值税进项税额为什么要转出

发布时间:2021-07-07 17:35来源:会计教练

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一般纳税人的进项税并不是都能抵扣的,出现一些情况时,会计人员要对进项税做转出的账务处理。最近有人问:增值税进项税额为什么要转出?安排!今天整理了一些进项税额转出的相关知识,小伙伴们,快来跟着会计教练小编一起学习吧!

一般纳税人的进项税并不是都能抵扣的,出现一些情况时,会计人员要对进项税做转出的账务处理。最近有人问:增值税进项税额为什么要转出?安排!今天整理了一些进项税额转出的相关知识,小伙伴们,快来跟着会计教练小编一起学习吧!

进项税额转出的原因

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;

2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵扣;

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;

4、发生财产的非正常损失。

进项转出是指企业已作进项抵扣但后来转做他用而税法不允许抵扣的进项税额。

根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》,用于下列项目的增值税进项税应该转出:

1)用于固定资产的购进货物或应税劳务;

2)用于非应税项目的购进货物或应税劳务;

3)用于免税项目的购进货物或应税劳务;

4)用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务;

5)非正常损失的购进货物;

6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

7)企业出口货物实行免抵退税办法的,其不得免征和抵扣税额部分应该转出。外贸企业出口实行先征后退办法的,其征、退税之差应该转出。转出部分计入成本。

进项税额转出的会计分录

货物用于集体福利和个人消费的账务处理

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

货物发生非正常损失的账务处理

借:待处理财产损溢-待处理损失

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:在产品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

借:管理费用

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

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