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新收入准则下建筑企业预收款的账务处理

发布时间:2021-03-16 15:44来源:会计教练

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建筑企业在进行新的准则之后肯定是有的不一样的处理,在就根据新准则的规定来说,建筑行业在收到预收款时是不用预收账款科目里的,那么新收入准则下建筑企业预收款的账务处理,下文中小编从一个案例中整理了相关的会计分录,想要学习和了解的小伙伴们一起来看看下文吧,希望可以帮助到大家哦,希望小编的分享可以帮助到大家哦。

建筑企业在进行新的准则之后肯定是有的不一样的处理,在就根据新准则的规定来说,建筑行业在收到预收款时是不用预收账款科目里的,那么新收入准则下建筑企业预收款的账务处理,下文中小编从一个案例中整理了相关的会计分录,想要学习和了解的小伙伴们一起来看看下文吧,希望可以帮助到大家哦,希望小编的分享可以帮助到大家哦。

新收入准则下建筑企业预收款的账务处理

新收入准则下建筑企业预收款的账务处理

举例:某建筑企业一般计税项目2020年11月收到预收款109万元,计入合同负债100万元,待转销项税额9万元,109万元的资金被分成两个科目处理,而业主在支付时,是直接按照109万元计入预付账款科目,如此双方在对账时,建筑企业需要将合同负债和待转销项税额合计起来才能核对清楚。

根据合同约定,该项目在结构封顶当月将109万元预收款一次性抵扣,假定2021年8月计量款327万元,抵扣预付款109万元之后,业主额外支付现金218万元。

1、2020年11月收到预收款

借:银行存款 109

贷:合同负债 100

应交税费—待转销项税额 9

2、2021年8月确认工程量

借:应收账款 327

贷:合同结算—价款结算 300

应交税费—待转销项税额 27

3、收取工程款218万元

借:银行存款 218

贷:应收账款 218

4、抵扣预收款

借:合同负债 100

应交税费—待转销项税额 9

贷:应收账款 109

5、发生纳税义务327万元,确认销项27万元

借:应交税费—待转销项税额 27

贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 27

从以上流程可以看出,合同负债在发生时价税分离,在终止确认时又要价税合计,合同负债对应的待转税额并没有转化为真正的销项税额,只是一个中转科目而已。真正的税额还是计量款对应的税额。

合同负债不含增值税,目前看唯一的用途就是报表列示时,不含税金额列示在“合同负债”项目,税额列示在“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目。

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