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应交所得税的计算方法

发布时间:2019-10-25 14:10来源:会计教练

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为了提升营业盈利能力,增进企业管理经营能力,调整产业结构,促进经济发展,为国家建设筹集财政资金,对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。下面是举例的形式对如何计算所得税的详细介绍,希望大家能对所得税的计算有进一步的认识。

为了提升营业盈利能力,增进企业管理经营能力,调整产业结构,促进经济发展,为国家建设筹集财政资金,对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。下面是举例的形式对应交所得税的计算方法的详细介绍,希望大家能对所得税的计算有进一步的认识。

应交所得税的计算方法

应交所得税的计算公式

所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

例题:

某企业为居民纳税人,所得税税率为25%,2014年度该企业有关经营情况如下:

(1)全年实现产品销售收入6800万元,取得国债利息收入120万元

(2)全年产品销售成本3680万元

(3)全年营业税金及附加129.9万元,其中,上缴消费税81万元,城市维护建设税34.23万元,消费税附加14.67万元

(4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)

要求:

(1)计算该企业2014年利润总额

(2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万元表示)

解答:

(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

(2)需要调整的项目如下:

1.国债利息收入不交纳企业所得税,所以调减120万元;

2.广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元,小于本期发生额1150,所以调增130万元,这130万元可以结转以后年度扣除;

3.业务招待费:84*60%=50.4万元,6800*0.5%=34万元,因为34<50.4,所以本期业务招待费的扣除限额为34万元,应调增84-34=50万元;

新产品研发费用可以加计扣除50%:150*50%=75万元,应调减75万元;

综上,企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

以上就是关于应交所得税的计算方法的全部内容了,相信大家已经对其有一定的了解,如果还有不懂得或者想知道更多的财务知识,欢迎大家扫描下方二维码下载,即可领取更多的财务会计、出纳实操、纳税申报等等老师讲解的视频资料和整理的ppt课件资料,还可以咨询在线答疑老师。

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