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增值税普通发票只有电子发票可以抵扣吗?这个误区一定要注意!

发布时间:2019-07-18 10:52来源:会计教练

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企业增值税报税怎么报?进项抵扣时为什么增值税电子发票可以抵扣,而增值税普通发票无法抵扣?今天小编就来带大家来认识下可抵扣的增值税发票都有哪些?

企业增值税报税怎么报?进项抵扣时为什么增值税电子发票可以抵扣,而增值税普通发票无法抵扣?今天小编就来带大家来认识下可抵扣的增值税发票都有哪些?

增值税普通发票只有电子发票可以抵扣吗

增值税发票可以分为增值税专用发票、增值税普通发票、二手车统一销售发票、机动车统一销售发票四类。如下图所示:

机动车销售发票类别

可抵扣的增值税普通发票,广义上说,可以分为以下三类:

一、增值税电子发票

增值税电子发票属于增值税普通发票的一种

它是《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)推出;

自2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具;

电子普通发票用的最多的是电商、电信、快递、公用事业等行业。

目前可抵扣的增值税电子发票主要包括:

通行费电子普通发票

购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票。

(一)收费公路通行费电子普通发票

收费公路通行费电子普通发票左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率,在增值税发票选择确认平台勾选抵扣增值税。

注意如取得的通行费电子发票,左上角没有“通行费”字样,“税率”栏显示“不征税”、“税额”不显示金额的通行费电子发票,属于不征税发票,不得申报抵扣。

增值税普通发票

(二)购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票的,其进项税额为发票上注明的税额。

增值税发票

二、税控普通发票

可抵扣进项税额的主要有农产品收购发票或者销售发票。农产品收购发票与销售发票票面都是农业生产者销售自产农产品,区别在于收购发票是买方开具,发票左上角打印“收购”两字。销售发票由卖方开具不打印“收购”两字。

1.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2.取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

4.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

三、其他普通发票

如果将除增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和完税凭证以外的其他扣税凭证也称作“普通发票”,可抵扣的“普通发票”还包括:

桥、闸通行费发票、购进国内旅客服务取得的票据和机动车销售统一发票。

(一)桥、闸通行费发票

桥、闸通行费以通行费发票为抵扣凭证,计算抵扣增值税。桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

(二)购进国内旅客服务取得的票据

1.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

2.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%  

(三)机动车销售统一发票

增值税发票

综上,电子普通发票是增值税普通发票的一种,并非所有的电子普通发票都可以抵扣进项,其他普通发票也并非都不得抵扣进项。

可抵扣的电子普通发票主要指收费公路通行费电子普通发票和购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票;

关于可抵扣的增值税普票内容就给大家讲解到这里,想要学习更多企业纳税申报实操教程的小伙伴即可获取企业增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操教程试听权限。


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