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财务报表合并抵销会计分录怎么写

发布时间:2020-09-23 15:42来源:会计教练

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财务报表合并抵销会计分录怎么写呢?报表合并抵销通常发生在母公司与子公司的身上,那么对于报表合并抵销会计分录是什么意思你知道吗?分为几种情况考虑呢?在下文种小编做了详细解答,感兴趣的同学欢迎和小编一起学习一下哦!

财务报表合并抵销会计分录怎么写呢?报表合并抵销通常发生在母公司与子公司的身上,那么对于报表合并抵销会计分录是什么意思你知道吗?分为几种情况考虑呢?在下文种小编做了详细解答,感兴趣的同学欢迎和小编一起学习一下哦!

财务报表合并抵销会计分录如下:

购买当期期末

1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定:存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值,应收账款评估公允价值小于账面价值)

借:存货

固定资产、无形资产

递延所得税资产

贷:应收账款

预计负债

递延所得税负债

资本公积

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销

借:营业成本

应收账款

预计负债

管理费用

贷:存货

资产减值损失

营业外支出

固定资产、无形资产

借:递延所得税负债

贷:递延所得税资产

所得税费用

3.成本法转为权益法

借:长期股权投资

贷:投资收益

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

借:投资收益

贷:长期股权投资

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理

借:股本

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】

盈余公积【购买日+本年计提】

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】

商誉

贷:长期股权投资【按权益法调整后金额】

少数股东权益

5.抵销投资收益

借:投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初【购买日】

贷:提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润——年末

6.内部交易存货

借:营业收入

贷:营业成本【差额】

存货【未实现内部销售利润】

借:存货—存货跌价准备

贷:资产减值损失

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产--原价

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

8.内部交易无形资产

借:资产处置收益

贷:无形资产

借:无形资产—累计摊销

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

9.内部交易形成的应收款项的处理

借:应付票据及应付账款【含增值税】

贷:应收票据及应收账款

借:应收票据及应收账款—坏账准备

贷:信用减值损失

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

上述有关财务报表合并抵销会计分录怎么写的内容,到这里就分享完了,不理解的地方可以咨询在线答疑老师吧。需要全面掌握会计做账实操处理方法,扫描右上方二维码联系老师免费来试听精讲课程吧,会让大家理解掌握的。同时日常的财务问题都是可以随时咨询老师的哦!

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