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企业所得税审计调整的会计分录汇总

发布时间:2020-09-10 09:26来源:会计教练

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企业纳税人按照企业所得税法的规定来进行预缴税费,然后在第二个年度开始进行所得税的汇算清缴工作。汇算清缴后,一般有三种结果,应交所得税为零,一个是大于零,最后就是小于零了。只有两个财务人员才需要做调整的分录处理。问题来了,怎么编制调整分录呢?企业所得税审计调整的会计分录汇总,供大家参考学习。

企业纳税人按照企业所得税法的规定来进行预缴税费,然后在第二个年度开始进行所得税的汇算清缴工作。汇算清缴后,一般有三种结果,应交所得税为零,一个是大于零,最后就是小于零了。只有两个财务人员才需要做调整的分录处理。问题来了,怎么编制调整分录呢?企业所得税审计调整的会计分录汇总,供大家参考学习。

企业所得税审计调整必备会计分录大全

1、根据汇算清缴的结果,会导致三种情形!

(1)企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等,清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;

(2)企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ;

(3)企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

2、不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?

目前,不同企业适用会计准则或制度不同,主要是三类

(1)企业会计准则

(2)小企业会计准则

(3)企业会计制度

【注意】

汇算清缴中,基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。原因在于,采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。

适用《企业会计准则》企业如何进行账务处理?

一、盈利企业的账务调整

1、永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:补提“应交企业所得税”

借:以前年度损益调整

贷:应交税费一应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:利润分配——未分配利润

盈余公积

贷:以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:冲减多计提的“应交企业所得税'

借:应交税费——应交所得税

贷:以前年度损益调整

第二步:追溯调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配——未分配利润

盈余公积

2、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)

借:应交税费——应交所得税

贷:递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)

因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分

借:递延所得税资产

贷:应交税费——应交企业所得税

第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步:补提“应交企业所得税"

借:以前年度损益调整

贷:应交税费——应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:盈余公积

利润分配——未分配利润

贷:以前年度损益调整

二、亏损企业账务调整

1、对于永久性差异

企业不用进行账务处理,将来盈利补亏时,按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

2、对于暂时性差异

(1)对应纳税暂时性差异的账务处理

借:以前年度损益调整——所得税费用

贷:递延所得税负债

(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整——所得税费用

适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理?

1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理?

1、采用应付税款法核算

2、采用纳税影响会计法核算

……

上述文章就是小编整理的有关企业所得税审计调整的会计分录汇总,希望可以对大家有帮助。在会计工作中,有什么解决不了的问题,也可以扫描右上方二维码,随时随地都可以咨询会计做账报税的问题哦。完整的企业所得税会计实操做账分录资料包,联系老师免费领取吧。更有会计真账实操做账报税的免费试听课程,大家有兴趣的,也是可以联系老师免费试听的。

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