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低值易耗品报废的账务处理怎么做

发布时间:2020-08-11 16:35来源:会计教练

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如果企业做一般纳税人处理,在年底盘点库存的时候,清理出一批已不能使用的低值易耗品,企业会把企业的清理出来的低值易耗品残料卖给了废品回收站,废品回收站并未要求开具发票。那么低值易耗品报废的账务处理怎么做呢?小编已在下文中一一介绍了具体账务处理,感兴趣的财务小伙伴快来仔细阅读本文吧。

如果企业做一般纳税人处理,在年底盘点库存的时候,清理出一批已不能使用的低值易耗品,企业会把企业的清理出来的低值易耗品残料卖给了废品回收站,废品回收站并未要求开具发票。那么低值易耗品报废的账务处理怎么做呢?小编已在下文中一一介绍了具体账务处理,感兴趣的财务小伙伴快来仔细阅读本文吧。

低值易耗品报废的账务处理

我们公司的低值易耗摊销采取的是五五摊销法,分录这么做:

购入低值易耗品时:

借:低值易耗品—在库

贷:银行存款/库存现金

领用低值易耗品时:

借:低值易耗品—在用

贷:低值易耗品—在库

摊销低值易耗品成本的50%:

借:管理费用/生产成本

贷:低值易耗品—摊销

低值易耗品报废时:

摊销剩余的50%成本:

借:管理费用/生产成本

贷:低值易耗品—摊销

结转已报废低值易耗品的账面价值:

借:低值易耗品—摊销

贷:低值易耗品—在用

报废的低值易耗品清理完了,残料收入如何入账呢?是缴纳增值税还是转出相应的进项税呢?需要进项转出的情形:

营业税改征增值税试点实施办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

低值易耗品虽然是报废了,但是正常使用后报废的低值易耗品残料价值不需要做进项税转出,而销售残料属于应税销售行为,应该缴纳相应的增值税。账务处理如下:

回收的残料计入原材料,残料价值冲减管理费用/生产成本:

借:原材料

贷:管理费用/生产成本

销售残料:

借:银行存款/库存现金

贷:其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转销售残料成本:

借:其他业务成本

贷:原材料

以上内容就是关于低值易耗品报废的账务处理怎么做?小编就为大家介绍到这里了,不知道各位财务小伙伴是否掌握了相关财务知识呢。如果各位想了解更多低值易耗品账务处理的相关财务知识,可以咨询我们的在线客服,即可领取大量会计实操、税务处理等财务知识资料包。

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