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装修工程长期待摊费用的摊销年限如何计算

发布时间:2020-07-18 14:59来源:会计教练

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装修工程长期待摊费用的摊销年限如何计算?对于这个问题,还没有完全掌握的朋友,可以跟小编一起了解一下这篇文章哦,本文对此做了具体的整理,快来一起看看吧!

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问题:某公司有一部分装修工程,按照税法的规定,长期待摊费用最少按多少年摊销与税法的税前扣除一致?

答复:长期待摊费用摊销年限,需要分以下几种情况:

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;

2.租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;

3.固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销;

4.其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函「2009」98号):

九、关于开(筹)办费的处理

新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。

《企业所得税法》:第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

《企业所得税法实施条例》:

第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。

第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

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