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固定资产折旧会计分录及其税务处理该怎么做

发布时间:2019-09-11 14:29来源:会计教练

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固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。但是,固定资产在日常使用中会逐渐损耗,失去它一部分的价值,在这样的情况下,我们就需要对固定资产进行折旧。那么在会计工作中,固定资产折旧会计分录及其税务处理是怎么做的?跟着小编一起来看一下吧。

固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。但是,固定资产在日常使用中会逐渐损耗,失去它一部分的价值,在这样的情况下,我们就需要对固定资产进行折旧。那么在会计工作中,固定资产折旧会计分录及其税务处理该怎么做?跟着小编一起来看一下吧。

固定资产折旧会计分录及其税务处理

一、固定资产折旧会计分录

首先是要明确固定资产的用途,决定了累计折旧的借方科目。例如,用在行政的固定资产,借记管理费用;用在销售部门,借记销售费用;用在生产相关部门,借记制造费用。会计分录如下:

借:管理费用

销售费用

制造费用

贷:累计折旧

固定资产折旧会计分录及其税务处理

二、固定资产折旧的税务处理

首先要明确的是,从税务的角度看,税法对固定资产的累计折旧是有规定的,与企业会计准则是有差异。如果企业计提的累计折旧金额超过税法规定的金额,汇算清缴的时候,会做纳税调增。

建议处理方法:计提折旧按照税法规定去做,汇算清缴的时候就免去纳税调整的麻烦。

1、折旧方法的选择。

会计理论提供 年限平均法 、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)、年数总合法(加速折旧法)。但《 企业所得税法实施条例 》规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。其他的加速折旧法,符合相关税法规定,到税局备案后,才能在税前抵扣。

2、计算固定资产累计折旧的起止时间,这个应该很多会计人都懂的:企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

3、税法对固定资产的最低折旧年限也有规定,摘录如下:

(1)房屋、建筑物,为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(5)电子设备,为3年。

固定资产的折旧年限应该遵循以上规定。

4、 固定资产预残值:因为残值也会对固定资产累计折旧有影响,所以《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。 固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

固定资产计提折旧应注意的问题

1、注意计提折旧的范围,按现行企业会计准则规定,除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按照规定单独计价作为固定资产入账的土地;

(3)处于更新改造过程中的固定资产。未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧。

2、注意再计提固定资产这就是应考虑固定资产减值准备。

3、注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定。

上述内容详细的介绍了固定资产折旧会计分录及其税务处理,还给大家把在固定资产计提折旧中需要注意的问题列举了出来,希望对大家能有所理解。对于固定资产折旧还有其他疑问,或想要学习关注更多的固定资产折旧的会计知识点,就扫描下方二维码,即可领取会计老师讲解的有关会计基础、出纳实操、纳税申报、做帐实操等财务会计知识的视频课程资料以及整理的ppt课件学习资料,还有疑题难题解析、会计职称考试题库可以学习。如有疑问还可以咨询在线答疑老师!

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