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建厂房的原材料进项税额会计分录

发布时间:2020-05-25 14:32来源:会计教练

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建厂房的原材料进项税额会计分录,厂房属于不动产,为此取得的进项税额不能抵扣,关于这部分内容很多新手会计在实际工作中处理时会犯错,因此为了加强大家对这一层面的认识,小编整理了一些相关的内容以及例题帮助大家掌握,需要学习的小伙伴一定不要错过本篇文章哦,本文仅供大家参考。

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建厂房的原材料进项税额会计分录

厂房属于不动产,为此取得的进项税额不能抵扣。为工程而购进的材料,一般在“工程物资”科目核算。

购进时,

借:工程物资

贷:银行存款等

工程领用时,

借:在建工程

贷:工程物资

例:飞翔公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2013年3月月末结存存货200万元,全部为A产品,存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务:

(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为360万元,增值税税额为61.2万元,公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外投资,该批原材料的成本为80万元,双方协议作价为120万元(公允价值),投资后对被投资方具有重大影响。

(3)销售A产品一批,销售价格为200万元(不含增值税税额),实际成本为160万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元,均用银行存款支付。

(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批,该批原材料实际成本为40万元,应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。

(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品,生产过程中发生加工成本20万元,均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元,月末无在产品。

要求:

(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

(2)计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)。

正确答案:

①借:原材料 360

应交税费——应交增值税(进项税额) 61.2

贷:应付票据 421.2

②借:长期股权投资 140.4

贷:其他业务收入 120

应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4

借:其他业务成本 80

贷:原材料 80

③借:应收账款 234

贷:主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 34

借:主营业务成本 160

贷:库存商品 160

借:销售费用 4

贷:银行存款 4

④借:在建工程 46.8

贷:原材料 40

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8

⑤借:生产成本 140

贷:原材料 140

借:生产成本 20

贷:应付职工薪酬 20

借:库存商品 160

贷:生产成本 160

上述文章内容,看过后,都掌握了吗?关于“建厂房的原材料进项税额会计分录”的内容就讲到这里了,有不清楚的地方,可以直接咨询在线答疑老师,进行了解!或者关注公众号来领取相关的资料,想要学习会计实操做账的小伙伴,与老师免费预约试学吧!

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