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不要错过!生产加工型企业出口退税,会计如何做账处理?

发布时间:2019-08-22 17:25来源:会计教练

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很多外贸企业在我国建立生产加工企业,所以自然而然原采莲要配送到生产加工企业来生产,成品完成后,再出口国外。那接下来,我们一起来看看,生产加工企业出口退税,会计怎么做账处理?

很多外贸企业在我国建立生产加工企业,所以自然而然原采莲要配送到生产加工企业来生产,成品完成后,再出口国外。那接下来,我们一起来看看,生产加工企业出口退税,会计怎么做账处理?

生产企业出口退税相关会计做账处理方法:

一、生产加工企业出口退税时,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时,会计做账处理如下:

借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金———未交增值税

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

二、生产加工企业出口退税时,若是应纳税额为负数,就是表明期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,就可以全部退税,免抵税额为0。此时,会计做账处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

三、应纳税额为负数,表明企业期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,会计做账处理如下:

借:应收补贴款  应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

四、生产加工企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点,目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上,对“免、抵、退”税办法有三步处理公式:

1,当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

2,免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

出口退税基本构成要素: 

出口范围:包括出口企业范围和货物范围。其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和特定企业。出口货物范围主要是依照税法规定征收增值税和消费税的货物。

税种:增值税和消费税。 

出口退税常见税率: 

17% 指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。

15% 指服装以外的纺织原料及制品 ,四大类机电产品以外的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物。

13% 主要是指现行征税率为13%的货物。 

6% 外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物,除农产品执行5%的退税率外,其他均按6%办理退税。

5% 农产品出口退税率为5%。

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