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进项税额不能抵扣的会计分录怎么做

发布时间:2021-07-22 15:40来源:会计教练

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对于按规定不予抵扣的进项税额,账务处理上采用不同的方法,就需要做相应的账务处理,不过万变不离其宗,对于会计人员来说,最基础也是最要就是会计分录了,那么进项税额不能抵扣的会计分录怎么做呢?如果你也有相同的疑惑,接下来就让我们一起看看吧.

对于按规定不予抵扣的进项税额,账务处理上采用不同的方法,就需要做相应的账务处理,不过万变不离其宗,对于会计人员来说,最基础也是最要就是会计分录了,那么进项税额不能抵扣的会计分录怎么做呢?如果你也有相同的疑惑,接下来就让我们一起看看吧.

进项税额不能抵扣的会计分录怎么做

进项税额不能抵扣的会计分录

1、企业购进货物或发生费用支出时,其进项税额不能抵扣的会计分录为:

借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)

贷:银行存款

2、若企业已抵扣进项税额后,需做进项税转出的会计分录为:

借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

企业进项税额不能抵扣,则企业购进货物或发生费用时应使用价税合计金额计入相关科目。

根据税法有关规定,进项税额不得从销项税额中抵扣的情形如下:

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

2、非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

4、国务院规定的其他项目。

什么是不得抵扣的进项税

不得抵扣的进项税:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费[口诀:“简免夫(福)人”]的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

进项税额转出如何理解

进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。

进项税额需要转出的情况

1.用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2.非正常损失对应的项目:

(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

3.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

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