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生产企业出口退税的计算办法与账务处理是什么

发布时间:2021-07-10 08:41来源:会计教练

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出口退税意味着自产货物涉及的销售环节增值税是免征的,那么需要计算出出口退税的金额,并且出口退税期间也是需要做账务处理的,那么生产企业出口退税的计算办法与账务处理是什么呢,小编已经总结在下方文章了,快跟着小编来看一下吧。

出口退税意味着自产货物涉及的销售环节增值税是免征的,那么需要计算出出口退税的金额,并且出口退税期间也是需要做账务处理的,那么生产企业出口退税的计算办法与账务处理是什么呢,小编已经总结在下方文章了,快跟着小编来看一下吧。

生产企业出口退税的计算办法与账务处理是什么

生产企业出口退税的计算

(一)当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

(二)免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

(三)当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

出口退税账务处理

不予免征和抵扣税额

借:主营业务成本(出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额)

货:应交税费-应交增值税-进项税额转出

应退税额:

借:应收补贴款-出口退税(应退税额)

货:应交税费-应交增值税-出口退税(应退税额)

免抵税额:

借:应交税费—应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)

货:应交税费-应交增值税-出口退税(免抵额)

收到退税款

借:银行存款

货:应收补贴款-出口退税

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