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小规模纳税人结转损益会计分录怎么做

发布时间:2021-07-03 18:26来源:会计教练

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大部分人都知道,我国的企业分为小规模和一般纳税人,两者相比企业的规模不同,所缴税率也不同。但同样作为企业,都应该在年末编制财务报表。我们来看看小规模纳税人是如何结转损益会计分录的吧!

大部分人都知道,我国的企业分为小规模和一般纳税人,两者相比企业的规模不同,所缴税率也不同。但同样作为企业,都应该在年末编制财务报表。我们来看看小规模纳税人结转损益会计分录怎么做的吧!

小规模纳税人结转损益会计分录怎么做

小规模纳税人结转损益会计分录

一般纳税人是按不含税金额计算。

小规模纳税人按价税合计金额计算。

借:主营业务成本

贷:库存商品

月底结转;

借:本年利润

贷:主营业务成本

举例说明:

某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品支付价款80000元,本月份上述商品全部对外销售,取得含税销售收入104000元(增值税征收率为3%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%),有关账务处理如下:

(1)外购商品

借:库存商品 80000

贷:银行存款 80000

(2)对外销售

借:应收账款 104000

贷:主营业务收入 100000

应交税金——应交增值税 4000

(3)结转成本

借:主营业务成本80000

贷:库存商品80000

(4)计算税金及附加

借:税金及附加400

贷:应交税金——应交城市维护建设税 280

其他应交款——应交教育费附加 120

若不考虑期间费用及其他因素,本月份应纳税所得额=主营营业收入-主营业务成本-税金及附加=100000-80000-400=19600(元)。

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