集团公司和子公司之间如何进行税收筹划,相信大家也都遇到过类似的问题,这个需要具体问题具体去分析。因为两者之间的情况在很多方面还是不一样的。比如:分支机构的盈亏情况不同、享受税收优惠的情况也不一样、利润分配形式及风险责任都是不一样的。所以针对不同的情况。我们要采用不同的处理办法。详情大家可以继续阅读下文。
集团公司和子公司之间如何进行税收筹划,相信大家也都遇到过类似的问题,这个需要具体问题具体去分析。因为两者之间的情况在很多方面还是不一样的。比如:分支机构的盈亏情况不同、享受税收优惠的情况也不一样、利润分配形式及风险责任都是不一样的。所以针对不同的情况。我们要采用不同的处理办法。详情大家可以继续阅读下文。
1、先就分支机构的盈亏情况分析
A. 当总公司盈利,新设置的分支机构可能出现亏损时,应当选择总分公司模式。根据税法规定(国税发〔2008〕28号),分公司是非独立纳税人,其亏损可以由总公司的利润弥补;如果设立子公司,子公司是独立纳税人,其亏损只能由以后年度实现的利润弥补,且总公司不能弥补子公司的亏损,也不得冲减对子公司投资的投资成本。
B. 当总公司亏损,新设置的分支机构可能盈利时,应当选择母子公司模式,子公司不需要承担母公司的亏损,可以自我积累资金求得发展,总公司可以把其效益好的资产转移给子公司,把不良资产处理掉。
2、就享受税收优惠的情况进行分析
按照税法规定,当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时,可以选择总分公司模式,使分支机构也享受税收优惠待遇。如果分公司所在地有税收优惠政策,则当分公司开始盈利后,可以变更注册分公司为子公司,享受当地的税收优惠政策,这样会收到较好的纳税效果。
3、就分支机构的利润分配形式及风险责任问题进行分析
分支机构由于不具有独立法人资格,所以不利于进行独立的利润分配。同时,分支机构如果有风险及相关法律责任,可能会牵连到总公司,而子公司则没有这种担忧。
综上所述,当企业设立分支机构时,由于设立初期分支机构面临高昂的成本、费用支出,所以亏损的概率较高,通常采用分公司的形式较为合适,可以享受和总部收益盈亏互抵的好处。经过两三年的经营期间,分公司开始转亏为盈时,再把分公司变更注册为子公司,这样可以降低分支机构对总机构的法律影响
集团之间税收筹划相关事宜
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