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分公司企业所得税税率是多少

发布时间:2021-05-28 11:13来源:会计教练

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现在很多公司都是下设有分公司机构的,像分公司是单独成立,也是会有专门的财务部门编制报表做账。很多人会比较好奇,分公司和公司所涉及到的账务处理是一样的吗?还是会有什么特殊情况对待吗?分公司企业所得税税率是多少?针对这一系列的问题,小编在下方文章中做了详细的回答。

现在很多公司都是下设有分公司机构的,像分公司是单独成立,也是会有专门的财务部门编制报表做账。很多人会比较好奇,分公司和公司所涉及到的账务处理是一样的吗?还是会有什么特殊情况对待吗?分公司企业所得税税率是多少?针对这一系列的问题,小编在下方文章中做了详细的回答。

分公司企业所得税税率是多少

分公司企业所得税税率是多少

根据税务机关规定:

1.汇总纳税的非法人分支机构,如果总分机构汇总计算后不属于小型微利企业,且分支机构所在地无优惠税率,在计算应分摊企业所得税时,应由分支机构先按照25%的所得税税率计算应纳所得税额,然后再汇总再分配。

2.汇总纳税的非法人分支机构,如果总机构取得高新技术企业资质,享受15%的低税率,分支机构作为非独立法人机构,其分摊缴纳的企业所得税,也是按照15%的税率计算的。

分公司所得税独立核算不享受减免吗

在之前无论是总公司还是分公司,只要是拿到营业执照,均可以分别享受小型微利企业所得税优惠政策,但是从2019年7月1日开始,所有的分支机构都不再享受这类优惠的政策,在2019年2月26日税务总局在线访谈中有说过:

现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为纳税主体,计算从业人数、资产总额等指标,即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据.

包含分支机构的汇总纳税企业从业人数、资产总额和应纳税所得额如超过小型微利企业标准,自然不能享受小型微利企业所得税优惠.由总机构汇总纳税和与各分支机构盈亏相抵赋予总机构税收监管责任.

因此可以看出,分支机构不论是否当时选择为是否非汇总或者独立核算,按照总局答疑,都不能以自己独自分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额作为判断小微企业享受所得税的优惠,因为本身就不是法人纳税人,因此从7月份申报期开始,即所有分支机构都不能享受小微企业优惠税率,需要按照25%的基本税率进行纳税申报!

分公司需要申报企业所得税吗

按照总分机构企业所得税预缴及清缴的有关文件,分支机构就地预缴企业所得税,年度终了由总机构汇总汇算清缴在总机构所在地缴纳企业所得税,因此分支机构也要填写年度申报表(A类),只是分支机构只需填写主表1至13行次,而附表信息不用填报.

总机构主管税务机关审核分支机构汇总申报情况后,将分支机构填写的《企业所得税年度纳税申报表》加盖受理专用章,退还总机构一份;各分支机构应在年度终了后6个月内,将加盖总机构主管税务机关受理专用章《企业所得税年度纳税申报表》,一起报送分支机构主管税务机关;对年度终了后6个月内,分支机构不能提供上述资料的,分支机构主管税务机关应依据税法规定核实其应税所得,就地征收企业所得税,并按《中华人民共和国税收征管理法》及《实施细则》的有关规定予以处罚.

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