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计提企业所得税的分录什么时候做

发布时间:2021-05-26 17:08来源:会计教练

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企业发生的各项账务处理,会计人员都是需要及时做账。像销售货物在确认收入之后,是需要及时做结转成本的会计处理的。那么计提企业所得税的分录什么时候做?一般纳税人和小规模纳税人计提和缴纳的会计处理内容是不同的。另外,企业所得税是按年计算,是可以分月进行预缴税费。

企业发生的各项账务处理,会计人员都是需要及时做账。像销售货物在确认收入之后,是需要及时做结转成本的会计处理的。那么计提企业所得税的分录什么时候做?一般纳税人和小规模纳税人计提和缴纳的会计处理内容是不同的。另外,企业所得税是按年计算,是可以分月进行预缴税费。

计提企业所得税的分录什么时候做

企业所得税的计提会计分录

借:所得税费用

贷:应交税费-企业所得税

交完时:

借:应交税费-企业所得税

贷:银行存款

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

纳税调整增加额:税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费。

以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,如税收滞纳金、罚金、罚款。

纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。

计提企业所得税分录怎么做

根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借:应交税费--应交企业所得

贷:银行存款

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