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什么是固定资产进项税抵扣规定

发布时间:2021-05-24 10:07来源:会计教练

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在企业遇到困难时,需要缩减规模的时候。其企业中的固定资产是可以进行出售,以缓解紧张的资金压力。当然就算是售出会缴纳相应税款,如果有发票是可以进行抵扣。那么关于固定资产进项税抵扣规定?以下什么是固定资产进项税抵扣规定就是小编整理的内容。

在企业遇到困难时,需要缩减规模的时候。其企业中的固定资产是可以进行出售,以缓解紧张的资金压力。当然就算是售出会缴纳相应税款,如果有发票是可以进行抵扣。那么关于固定资产进项税抵扣规定?以下什么是固定资产进项税抵扣规定就是小编整理的内容。

什么是固定资产进项税抵扣规定

固定资产进项税抵扣规定

按照《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式,依据合法有效的增值税扣税凭证,计算可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

《增值税管理条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

财税〔2016〕36号附件二第5点:原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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