如果所在企业是增值税一般纳税人企业,企业需要及时的根据销售业务开具增值税专用发票,同时需要根据购买业务从其他单位取得增值税专用发票进行进项税额的抵扣。增值税专用发票和普通发票跨年都不允许作废,但是可以开具红字发票,公司财务人员也要根据红字发票做相关的会计处理。那么如果收到跨年红字发票的会计分录该如何做呢?
如果所在企业是增值税一般纳税人企业,企业需要及时的根据销售业务开具增值税专用发票,同时需要根据购买业务从其他单位取得增值税专用发票进行进项税额的抵扣。增值税专用发票和普通发票跨年都不允许作废,但是可以开具红字发票,公司财务人员也要根据红字发票做相关的会计处理。那么如果收到跨年红字发票的会计分录该如何做呢?
1、红字冲回前期开具的发票:
借:银行存款/应收账款 (红字)
贷:主营业务收入 (红字)
应交税费-应交增值税(销项税) (红字)
2、重新开具发票:
借:银行存款/应收账款 (蓝字)
贷:主营业务收入 (蓝字)
应交税费-应交增值税(销项税) (蓝字)
购货方红字发票的会计分录
借:库存商品(或原材料)(红字)
应交税费--增值税(进项税额)(红字)
贷:银行存款等(红字)
可申请开具增值税红字发票的范围及申请方式
二、根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知第十四条规定:一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》)
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的,一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的,一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
因此,超过认证期专用发票,不能开具红字专用发票。普通发票可以开具红字发票。
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