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会计做账请注意!加计抵减也有“坑”!

发布时间:2019-07-31 11:51来源:会计教练

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自从国家税局对增值税进行改革后,关于加计抵减的问题就层出不穷,很多会计小伙伴经常会问如何填报加计抵减?怎么计算?一点一点学做账,今天,我们聊一聊增值税加计抵减如何做账?加计抵减的“坑”在哪里?

自从国家税局对增值税进行改革后,关于加计抵减的问题就层出不穷,很多会计小伙伴经常会问如何填报加计抵减?怎么计算?一点一点学做账,今天,我们聊一聊增值税加计抵减如何做账?加计抵减的“坑”在哪里?

相关政策表明:“自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。”

这个政策对生产、生活性服务业纳税人有益。

但是,财政部会计司4月19日明确:“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记‘应交税费--未交增值税’等科目,按实际纳税金额贷记‘银行存款’科目,按加计抵减的金额贷记‘其他收益’科目。”

这时,很多财务人员反应过来,加计抵减的进项税计入“其他收益”,虽然增值税少交了,但是企业所得税却多交了。

这说明,增值税加计抵减的政策并不是“百利而无一害”的,在某些特殊情况下,加计抵减会变成一个“坑”,不信就往下看

【例】甲公司是A市一家从事信息技术服务公司,职工人数90人,资产总额4000万元。2019年全年销项税额为650万元,进项税500万元(其中4-12月进项税额为400万元),2019年利润总额320万元(其中,计入“其他收益”的加计抵减额为40万元,假设无纳税调整事项),试计算甲公司2019年应交增值税、城建税及教育费附加、企业所得税。

应交增值税=650-500-400×10%=110万元

应交城建税及教育费附加=110×(7%+3%+2%)=13.2万元

应交企业所得税=320×25%=80万元

合计=110+13.2+80=203.2万元

如果我们换一个思路,假设没有使用加计抵减政策,上例中甲公司的应纳税额又是一种什么情况呢?

应交增值税=650-500=150万元

应交城建税及教育费附加=150×(7%+3%+2%)=18万元

应交企业所得税=100×20%×25%+[(320-40)-100]×20%×50%=23万元

合计=150+18+23=191万元

少缴税=203.2-191=12.2万元

也就是说,加计抵减政策不但没有让甲公司达到减税的目的,反而多交了12.2万元的税款。

今天的内容就到这里对于加计抵减政策你是不是又有了新的认识?想要学习更多会计做账实操课程微信扫描下方二维码 关注天华会计教育超值课件大礼包等你来拿!







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