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怎么做进项税额转出的会计分录

发布时间:2021-04-27 17:31来源:会计教练

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对于已经认证的进项税额转出 账务处理大家知道怎么做吗?有很多刚刚加入会计这个行业的新手会计来说,这一问题的处理方法可能是不太清楚的。那么小编在这里给大家说明一下,如果已经被认证的进项税,没有其他原因的话,是不需要进行转出处理的。那么我们来看一看怎么做进项税额转出的会计分录的具体内容吧!

对于已经认证的进项税额转出 账务处理大家知道怎么做吗?有很多刚刚加入会计这个行业的新手会计来说,这一问题的处理方法可能是不太清楚的。那么小编在这里给大家说明一下,如果已经被认证的进项税,没有其他原因的话,是不需要进行转出处理的。那么我们来看一看怎么做进项税额转出的会计分录的具体内容吧!

怎么做进项税额转出的会计分录

进项税额转出会计分录怎么做

自从我国“营改增”全面实施后,所有企业的日常性会计事项以变成为增值税核算,增值税的计算实行进项税额抵扣制度,但并不是所有进项税额都允许抵扣的,购进货物发生非常损失,以及购进货物改变用途等都不准抵扣,因此,正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节。

此外,不准抵扣的进项税额,应通过“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目转出核算。

进项税额转出主要是发生以下情况

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

3、进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

一般情况下分录是这样写的

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

各种情况下的会计处理

(1)用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:

借:在建工程

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(2)用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:

借:基本生产成本-X产品(税法规定的免税产品)

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(3)用于集体福利和个人消费的进项税额转出:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(4)企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理,发现非正常损失时:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:库存商品

(5)短缺商品经查属人为,损失由个人承担的,其会计处理:

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

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