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下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有( )。

发布时间:2021-04-01 17:57来源:会计教练

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2021年的初级会计职称考试快要开始了,今年报考的人数还是有很多的。还有40多天学习时间,每天多花些时间去复习学习。初级会计实务基础理论知识比较多,需要不断的去巩固学习。另外,初级会计实务重难点知识内容和经常考察的知识一定要反复多看几遍,这些内容出题的概率是很高的。

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(2018年)下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有( )。

A. 已单独确认进项税额的购进货物用于投资,应贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目

B. 将委托加工的货物用于对外捐赠,应贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目

C. 已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失,应贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目

D. 企业管理部门领用本企业生产的产品,应贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目

【答案】BC

【解析】外购货物用于投资,应视同销售,确认增值税销项税额,选项A不正确;委托加工的货物对外捐赠,应视同销售,确认增值税销项税额,选项B正确;存货发生非正常损失,进项税额不得抵扣,应做进项税额转出,选项C正确;企业领用自己生产的存货,不视同销售,按成本领用,选项D不正确。

一般纳税人增值税账务处理

增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下,采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段,会计处理时实行价与税的分离,属于价款部分,计入购入商品的成本;属于增值税税额部分,按规定计入进项税额。

一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中,一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的,销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

在销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价时含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按取得的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

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