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交易性金融资产递延所得税怎么计提

发布时间:2021-03-26 17:13来源:会计教练

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交易性金融资产在进行需要应纳税额时,就可以用递延所得税来进行,在对于这个应纳税额与会计利润出现时间性差异时,为调整核算差异,针对这个情况,那么交易性金融资产递延所得税怎么计提,在对于这个相关的递延所得税计提,具体的内容,小编已经整理在下文了,想要学习和了解的小伙伴们一起来看看下文吧,希望可以帮助到大家哦。

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交易性金融资产递延所得税怎么计提

交易性金融资产递延所得税怎么计提?

答:计税基础为历史成本,会计确认公允价值变动,但税法在处置实现这部分损益前不予确认,以公允价值上升为例,会计作如下分录:

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

在核算当期你应纳税所得额时,以上公允价值变动损益应当纳税调减,同时确认递延所得税负债(资产账面大于计税基础),分拆后的所得税分录:

借:应交税费--应交所得税

贷:递延所得税负债

递延所得税负责和递延所得税资产是怎样产生的?

会计上资产账面价值小于计税基础,说明会计上当期的费用大于税务上的费用,从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额,所得税费用小于应交所得税,形成暂时的"资产--递延所得税资产";

会计上资产账面价值大于计税基础,说明会计上当期费用小于税务上的费用,从而会计的上利润大于税务上的应纳税所得额,所得税费用大于应交所得税,形成暂时的"负债--递延所得税负债,按平衡作用资产记忆).。

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