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预缴所得税和汇算清缴不一致怎么办

发布时间:2021-03-22 10:28来源:会计教练

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企业所得税是按照月度或季度计算税费进行预缴,最后汇算清缴多退少补的方式进行缴纳的,因此出现预交税费与汇算清缴所得税费不一致是很常见的现象。那么预缴所得税和汇算清缴不一致怎么办呢?其实很简单,预缴金额比汇算清缴税费多就需要申请退税或者抵税,预缴金额比汇算清缴税费少,就需要补缴税费。

企业所得税是按照月度或季度计算税费进行预缴,最后汇算清缴多退少补的方式进行缴纳的,因此出现预交税费与汇算清缴所得税费不一致是很常见的现象。那么预缴所得税和汇算清缴不一致怎么办呢?其实很简单,预缴金额比汇算清缴税费多就需要申请退税或者抵税,预缴金额比汇算清缴税费少,就需要补缴税费。

预缴所得税和汇算清缴不一致怎么办

预缴所得税和汇算清缴不一致怎么处理

1.企业所得税汇算清缴退税账务处理

根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季 按月(季)预缴(一般是分季度预缴)

年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

缴纳季度所得税时:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交企业所得税

缴纳年度汇算清应缴税款:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

重新分配利润

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款).

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

借:所得税

贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

免税企业也要做分录:

借:所得税

贷:应交税费--应交所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:资本公积

借:本年利润

贷:所得税。

2.企业所得税汇算清缴补税会计分录

企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时,分录如下:

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款

调整未分配利润,分录如下:

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

如果是负数,代表企业多缴税额,分录如下:

借:应交税费—应交所得税

贷:以前年度损益调整

调整未分配利润,分录如下:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配—未分配利润

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