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汇算清缴预提费用是否需要纳税调整

发布时间:2021-03-21 13:34来源:会计教练

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企业财务人员的日常工作就是对经营过程中产生费用进行财务处理和税务处理。汇算清缴作为企业财务工作中的重要内容,在实际处理过程中经常会出现一些特殊情况。为了帮助财务人员掌握汇算清缴的会计知识,下文整理了与汇算清缴预提费用是否需要纳税调整相关的内容,快来学习吧!

企业财务人员的日常工作就是对经营过程中产生费用进行财务处理和税务处理。汇算清缴作为企业财务工作中的重要内容,在实际处理过程中经常会出现一些特殊情况。为了帮助财务人员掌握汇算清缴的会计知识,下文整理了与汇算清缴预提费用是否需要纳税调整相关的内容,快来学习吧!

企业所得税汇算清缴预提费用是否需要纳税调整呢?

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定:

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

第九条 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、合法、相关、合理、确定性和权责发生制等原则。也就是说,预提费用确实已实际发生(证据、发票),与企业取得应税收入直接相关,符合生产经营活动常规,费用能可靠计量,在发生的所属期税前扣除。

同时,还要注意《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告〔2012〕15号)规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

依据上述规定,企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的,应作纳税调增处理,待取得有效凭证时,应在该项成本、费用实际发生的年度追补确认,可作纳税调减处理。但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用。

上述回复仅供参考,具体以国家的相关政策规定为准。

上文整理了与汇算清缴预提费用是否需要纳税调整有关的会计内容,相信看完文章后,大家再处理汇算清缴预提费用相关的会计业务会更加得心应手。如果你想要及时获取会计资讯,与更多会计行业的小伙伴进行实时交流,那就扫描二维码加入实操交流群吧!不要犹豫,赶快行动起来吧!

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