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小规模纳税人增值税计算方法

发布时间:2019-11-01 10:49来源:会计教练

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小规模纳税人增值税计算方法,在纳税这方面,作为会计,一定要比别人做得好,在同样的做账水平下,税务处理就成了晋升的关键,老板都是喜欢税务处理水平高的。今天给大家带来的就是关于小规模纳税人增值税方面的内容,一起来了解一下吧。

小规模纳税人增值税计算方法,在纳税这方面,作为会计,一定要比别人做得好,在同样的做账水平下,税务处理就成了晋升的关键,老板都是喜欢税务处理水平高的。今天给大家带来的就是关于小规模纳税人增值税方面的内容,一起来了解一下吧。

小规模纳税人增值税计算方法

增值税中小规模纳税人应纳税额的计算公式为:

应纳税额=销售额×征收率(适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。)

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2009年1月1日起,小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%,不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整,由国务院决定。

按简易办法征收增值税的纳税人,增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

例如:

某纳税人为增值税小规模纳税人,2017年四季度提供婚庆服务,自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元;提供会议服务,到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额10万元,预缴税款0.3万元;销售网络游戏虚拟道具,取得价税合计收入1.03万元,未开具发票。

分析:在本案例中企业提供婚庆服务、会议服务以及销售网络游戏虚拟道具属于销售服务、不动产和无形资产收入,适用征收率都为3%,取得收入合计16万元。其中:

代开增值税专用发票不含税收入=10万元;

税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元;

企业取得不开票收入=1万元

当期增值税应纳税额=(10+5+1)*5%=0.48万元

当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元。

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