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企业进行所得税汇算清缴过程中需要填写很多申报表，表格中的数据并不都是现成的，一些数据是需要进行计算后才可以填写的。下文整理了与所得税汇算清缴资产总额怎么计算相关的会计内容，正在为此苦恼的小伙伴们快来一起看一下吧!希望你能够顺利完成申报表的填写工作!

企业进行所得税汇算清缴过程中需要填写很多申报表，表格中的数据并不都是现成的，一些数据是需要进行计算后才可以填写的。下文整理了与所得税汇算清缴资产总额怎么计算相关的会计内容，正在为此苦恼的小伙伴们快来一起看一下吧!希望你能够顺利完成申报表的填写工作!

所得税汇算清缴资产总额计算

根据《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号) 规定:二、本通知第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数.所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

企业所得税汇算清缴退税账务处理

根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季 按月(季)预缴(一般是分季度预缴)

年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

缴纳季度所得税时:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交企业所得税

缴纳年度汇算清应缴税款:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

重新分配利润

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款).

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

借:所得税

贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

免税企业也要做分录:

借:所得税

贷:应交税费--应交所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:资本公积

借:本年利润

贷:所得税.

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延伸阅读：

企业所得税汇算清缴申报表填报指南

年度企业所得税汇算清缴审计要点有哪些