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汇算清缴调整的会计分录怎么做

发布时间:2021-02-24 16:14来源:会计教练

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在企业中汇算清缴调整是很正常的现象,但是对于会计新手来说汇算清缴调整的账务处理却比较复杂,为了方便大家,小编特意搜集整理了一些会计资料,都在“汇算清缴调整会计分录怎么做”一文中,大家有需要的可以参考小编带来的文章。

在企业中汇算清缴调整是很正常的现象,但是对于会计新手来说汇算清缴调整的账务处理却比较复杂,为了方便大家,小编特意搜集整理了一些会计资料,都在“汇算清缴调整会计分录怎么做”一文中,大家有需要的可以参考小编带来的文章。

汇算清缴调整的会计分录怎么做

所得税汇算清缴调整会计分录

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业所得税实行按月/季预缴,按年计算。对于企业所得税年终汇算清缴调整的会计分录,具体如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交所得税

2. 缴纳季度所得税时:

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

3.跨年5月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款:

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

5. 重新分配利润

借: 利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税费-应交所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

7.重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

减免所得税的会计处理

对于减免的所得税,企业不应该将其重新纳入损益计算中,进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算,不仅使企业提供的会计信息不实,而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此,企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免,企业应该将减免税额记入“资本公积”。

1.先计后退的会计处理

a. 计提所得税时:

借:所得税

贷:应交税费——应交所得税

b. 减免所得税时:

借:应交税费——应交所得税

贷:资本公积或盈余公积等。

2.先缴后退的会计处理

a. 计提所得税时:

借:所得税

贷:应交税费——应交所得税

b. 上缴所得税时:

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

c. 收到退款时:

借:银行存款

贷:所得税

3.法定直接减免,不作会计处理。

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