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汇算清缴如何调整无发票成本

发布时间:2021-02-23 14:31来源:会计教练

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企业每年都会发生一些无票支出,就是钱花出去了,但是没有取到发票,这要怎么处理呢。没有取得发票不得税前扣除是税务的要求,与会计的账务处理没有关系。企业发生支出还是要按照会计的要求做账,因为钱花出去了没记账,企业实际的资金和账上的资金不一样,对企业运营会有影响。那么关于汇算清缴如何调整无发票成本,我们继续往下看!

企业每年都会发生一些无票支出,就是钱花出去了,但是没有取到发票,这要怎么处理呢。没有取得发票不得税前扣除是税务的要求,与会计的账务处理没有关系。企业发生支出还是要按照会计的要求做账,因为钱花出去了没记账,企业实际的资金和账上的资金不一样,对企业运营会有影响。那么关于汇算清缴如何调整无发票成本,我们继续往下看!

汇算清缴如何调整无发票成本

汇算清缴怎么调整无发票成本

将成本调减处理.

汇算清缴前未取得发票的以后再取得发票不能再税前扣除,成为永久性差异,如果想扣除,那么在做汇算清缴时就要和税局申请专项报告,税局同意后准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过五年

未取得发票的成本费用如何处理

一、会计处理

《企业会计准则--基本准则》规定,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告.

按照权责发生制原则,当年的费用只能在当年扣除,次年不可以列支在上年度的费用.

员工工资及年终奖不管是否支付,都要在对应的员工提供服务的期间确认成本费用;

还有,没有来得及报账的员工的出差费用,以及没有取得发票的其他费用,在本年度发生的,也要统统计到本年度的账上。

这时财务就会说了,其他部门发生的费用没有报账,财务又不知道,怎么做账啊?

对这种情况,建议公司形成一项制度,规定在每年12月月末前,各部门统计本部门当年已发生未报账的费用,有票的报账,没有发票的将金额通知到财务,对于没有按规定执行的,给予一定程度的处罚,比如不予全额报销.为保证规定执行,财务也可以在每年12月初就该事项发通知提示各部门.

二、税务处理

当年没有发的工资,只要在当年汇算清缴结束前发放,就可以在所得税税前扣除,不需要纳税调增.

--政策依据是《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号):二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除.

企业在当年发生的没有取得发票的费用,只要在当年汇算清缴结束前取得发票,就可以在企业所得税前扣除.汇算清缴结束时还没有取得发票的,本年度所得税申报时要调增应纳税所得额.

--政策依据是《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号):六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.

企业在当年发生的没有取得发票的费用,在当年汇算清缴完成后才取得发票的,要提供专项情况说明,到税务局柜面调出本年度企业所得税申报表重新填写,将对应的成本费用扣除.但要注意,发票应当在所发生年度起5个年度内取得.

--政策依据是《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号):六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年.

注意:不能完全以发票开具的时间作为业务发生的时点.

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