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归还外汇借款会计分录怎么做

发布时间:2021-02-03 11:15来源:会计教练

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企业可以从银行取得的外汇借款有现汇借款、银团借款、短期外汇借款、特种外汇借款等,外汇借款的品种较多,但不外乎短期借款和长期借款两类。本文详细介绍的是短期外汇借款和长期外汇借款的账务处理,对这些内容不了解的小伙伴们可以阅读下文“归还外汇借款会计分录怎么做”的内容,希望小编的文章能够帮到大家!

企业可以从银行取得的外汇借款有现汇借款、银团借款、短期外汇借款、特种外汇借款等,外汇借款的品种较多,但不外乎短期借款和长期借款两类。本文详细介绍的是短期外汇借款和长期外汇借款的账务处理,对这些内容不了解的小伙伴们可以阅读下文“归还外汇借款会计分录怎么做”的内容,希望小编的文章能够帮到大家!

归还外汇借款会计分录怎么做

短期外汇借款的核算

短期外汇借款的核算涉外企业从银行借人的偿还期在1年以内或一个营业周期内的外汇借款,为短期外汇借款。

例1

某涉外企业按信贷合同向外汇银行借入USDl00000,用以支付采购材料价款,汇率为USDl=CNY7.51,分录如下:

借:材料采购——某供应商(100000×7.51) 751000

贷:短期借款 751000

此项短期借款到期,以人民币购买(本利合计)USDl00500,汇率为USDl=CNY7.50,分录如下:

借:短期借款 751000

财务费用——利息支出(500X7.50) 3750

贷:银行存款(100500X7.50) 753750

汇兑损益 1000

长期外汇借款的核算

例2

某涉外企业依贷款协议从外汇银行借人3年期借款USD50000,年利率10%,每年计算一次复利,到期一次还本付息,该项借款的账务处理过程和分录如下:

(1)借入借款时汇率为USDl=CNY7.53:

借:银行存款(50000×7.53) 376500

贷:长期借款 376500

(2)第一年末,计付借款利息时汇率为USDl=CNY7.52:

利息额=50000×10%=USD5000

借:财务费用——利息支出(5000×7.52) 37600

贷:长期借款 37600

(3)第一年末,按期末美元汇率调整长期借款账面人民币余额:

账面人民币余额=376500+37600=414100(元)

按年终汇率调整后人民币余额=(50000+5000)×7.52=413600(元)

发生差额(汇兑损失)=414100—413600=-500(元)

借:汇兑损益 500

贷:长期借款 500

(4)第二年计付借款利息时汇率为USDl=CNY7.53:

利息额=55000×10%=USD5500

借:财务费用——利息支出(5500×7.53) 41415

贷:长期借款 41415

(5)第二年末计付利息,按期末汇率USDl=CNY7.53调整长期借款账面人民币余额:

账面人民币余额=413600+41415=455015(元)

按年终汇率调整后人民币余额=(55000+5500)×7.53=455565(元)

发生差额(汇兑损失)=455015-455565=-550(元)

借:汇兑损益 550

贷:长期借款 550

(6)第三年末计付利息时汇率为USDl=CNY7.50:

利息额=(50000+5000+5500)×10%=USD6050

借:财务费用(6050×7.50) 45375

贷:长期借款 45375

(7)第三年末按期末汇率USDl=CNY7.50调整长期借款人民币余额:

账面人民币余额=413600+41415+45375=500390(元)

按年终汇率调整后人民币余额=(50000+5000+5500+6050)×7.50=499125(元)。

发生差额(汇兑收益)=500390-499125=1265(元)

借:长期借款 1265

贷:汇兑损益 1265

(8)长期借款3年期满归还时,本息共计USD66550,当13美元买入价为7.51元,分录如下:

借:长期借款(66550×7.50) 499125

汇兑损益 665.5

贷:银行存款(66550×7.51) 499790.5

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