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到年末的时候是会计人员最忙的时候，不仅仅是要对这年的公司所有的业务进行登记处理，还要核算相关人员的工资核算，今天小编为大家介绍的跨年的发票怎么做汇算清缴，感兴趣的小伙伴就和小编一起去下文看看吧，想要了解更多的汇算清缴资讯的话可以扫描二维码关注会计教练公众号。

到年末的时候是会计人员最忙的时候，不仅仅是要对这年的公司所有的业务进行登记处理，还要核算相关人员的工资核算，今天小编为大家介绍的跨年的发票怎么做汇算清缴，感兴趣的小伙伴就和小编一起去下文看看吧，想要了解更多的汇算清缴资讯的话可以扫描二维码关注会计教练公众号。

跨年的发票汇算清缴

费用发票跨年牵涉到两个层面的问题：第一个层面是会计处理，第二个层面是涉税处理。

一、会计处理

一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，比如 2015年取得的发票，如果列支2016年的费用是不允许的。但有例外，根据企业会计准则相关规定，如果2016年真的发现2015年未入账的费用，可以作为前期差错处理;如果金额小，可以直接计入2016年当年的费用，但如果金额大的话就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

可见在会计处理上，看重实质，只要费用真实发生了，是可以报销入账的。

二、涉税处理

问题的关键在于，跨年的费用发票入账后(无论是记作本年费用，还是记作以前年度损益调整)，税务是否认可其在所得税前扣除。国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。公告的主要精神是：

1、所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，避免了退税的繁琐手续。

2、逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额。

3、在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴。

4、申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3年。

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