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工会经费纳税调整会计分录有哪些

发布时间:2021-01-12 14:36来源:会计教练

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工会经费纳税调整的规定有很多,有些工会经费就不能扣除,而有一些就可以,有很多会计新手容易弄混,相关新税法对此进行了重新披露,规定不计提,按实际发生数列支,超过工资的相关比例部分调增。你知道工会经费纳税调整会计分录有哪些吗?如果你已经计提,并且没有超过相关比例,但是没有支付或完全支付,没支付部分调增。为了节省小伙伴们的时间,小编努力很久找到了相关资料,希望能够帮到大家。

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工会经费纳税调整会计分录有哪些

工会经费纳税调整会计分录明细:

缴纳时:

借:应付职工薪酬——工会经费

贷:银行存款

工会经费的税会差异及纳税调整

(一)“光计提不上缴”不能税前扣除带来的税会差异

准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际“拨缴”的部分,对于账面已经计提但未实际“拨缴”的工会经费,不得在纳税年度内税前扣除。

(二)金额不超过工资薪金总额的2%的税会差异

1.工会经费的扣除有限额限制,企业税前扣除的工会经费必须在工资薪金总额2%以内;

2.企业在计提工会经费的扣除限额时,要特别注意计算基数的确定,工会经费的计算基数为工资薪金总额。此处所说“工资薪金”总额,是指企业实际发生的,并且允许税前扣除的工资薪金总额,而不是工资薪金的提取数总额,也不是企业发放的工资薪金总额。

3.如果企业工会经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致时,应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的工会经费,账面计提超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。

(三)不能取得合法、有效凭据带来的税会差异

按照现行税法规定,工会经费不是凭发票而是凭拨缴的《工会经费收入专用收据》或工会经费税务代收凭据在税前扣除。

中国税法非常注重合法、有效凭据这个形式,如果工会经费支出不能取得税法规定的凭据,必然不能税前扣除,与发票相关规定有点类似。

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