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分期收款会税差异的会计分录怎么写

发布时间:2020-11-30 16:00来源:会计教练

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小编这节课要敲黑板啦!这期的课程分期收款会税差异的会计分录怎么写的知识,学员们要拿着小本本认真记笔记学习咯,这节课的主题知识是近期学员们咨询的最多的一个问题,小编来带大家走出疑惑,下面请看以下全文。

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分期收款会税差异的会计分录怎么写

分期收款会税差异会计分录

分期收款,按新会计准则,不是按合同约定期限确认收入的。

新会计准则规定:会计上分期收款方式销售货物,具有融资租赁性质,应以现值确认收八,分期收款额与现值的差额计入未实现融资收益科目中,销售时分录:

借:长期应收款

银行存款(所收到的增值税)

贷:主营业务收入(现值)

应交税费——应交增值税(销项税额)

{如果开具了全额发票,全额计税,如果销售时按当期收入额开票,以开票额计税}

未实现融资收益

同时,结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

按合同收到货款时:

借:银行存款

贷:长期应收款

借:未实现融资收益

贷:财务费用——分期确认未实现融资收益

税法上确认收入,不同的税种均有不同规定,比如:

《增值税暂行条例实施细则》第三十三条第(三)款规定,采取分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。

涉及到企业所得税方面,根据《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条第(一)款规定,以分期收款方式销售商品的,可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现,并据以计算应纳税所得额。

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