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答:第一,销售使用过的固定资产4%减半征收,这个属于税收减免政策,一定要先到税局申请备案,否则很麻烦。
第二,填写在附表(销售)的简易征收4%一栏,这里要填写销售额*4%,然后在申报表主表的23栏"应纳税额减征额"那里填写减征一半的税款。
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:现金/银行存款
贷:固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税额
小标题:
其一,该车是09年一月一日以前购进的,并且没有进行增值税扩大抵扣范围的试点,也就是说,没有抵扣增值税进项税额,且销售额没有超过原值,则按销售额的4%的征收率减半征收增值税。计算如下:应纳税额=70000÷(1+4%)×4%÷2=1346.15元
其二,该车是09年一月一日以后购进的已经抵扣了进项税额,则按17%的税率缴纳增值税。
70000÷(1+17%)×17=10170.94元
借:固定资产清理 180000
贷:固定资产 180000
借:累计折旧 108072
贷:固定资产清理 108072
借:应付账款 70000
贷:固定资产清理 68653.85
应交税费--应交增值税--销项税额 1346.15
借:应交税费--应交增值税--销项税额 1346.15
贷:银行存款 913.46
现金 432.69
现在固定资产清理账户还有借方余额3274.85转入营业外支出
借:营业外支出 3274.85
贷:固定资产清理 3274.85
期末在结转至本年利润即可。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
1.增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。
需符合以下条件:有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
不予认定
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:
1.个体工商户以外的其他个人
2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位
3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
4.非企业性单位
5.销售免税货物的企业
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