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不能抵扣的进项税如何做分录

发布时间:2020-10-23 09:35来源:会计教练

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在日常的会计工作中,会计人员在做一般纳税人相关账务的时候,往往会涉及到计算销项税额和进项税额,一般我们都认为计算增值税时都是可以用进项去抵扣的,但也存在着一些不能抵扣的进项税我们知道如何去做相关的会计分录吗?对于不能抵扣的进项税如何做分录,如果有不理解的小伙伴,下面跟着小编一起来学习吧。

在日常的会计工作中,会计人员在做一般纳税人相关账务的时候,往往会涉及到计算销项税额和进项税额,一般我们都认为计算增值税时都是可以用进项去抵扣的,但也存在着一些不能抵扣的进项税我们知道如何去做相关的会计分录吗?对于不能抵扣的进项税如何做分录,如果有不理解的小伙伴,下面跟着小编一起来学习吧。

会计教练

不允许抵扣的进项税额账务处理

1、如果是采购普通发票无法认证,全部进存货成本

借:原材料或库存商品

贷:银行存款

2、如果是专用发票已经认证抵扣,作进项税转出。

借:主营业务成本

贷:应交税费—应交增值税(进项税转出)

3、如果是非正常损失,也要转出。

借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷:应交税费—应交增值税(进项税转出)

按规定不予抵扣的进项税额不同账务处理方法

(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。如购进固定资产,购入货物直接用于免税项目,或者直接用于非应税项目,或者直接用于集体福利和个人消费的,其增值税专用发票上注明的增值税额,记入购入货物及接受劳务的成本。

(2)购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的,其增值税专用发票上注明的增值税额,按照增值税会计处理方法记入“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目,如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的,应将原已记入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担,通过“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关的“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目。如无法准确划分不得抵扣的进项税额的,应按增值税法规规定的方法和公式进行计算

(3)按税法规定,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。当发生非正常损失时,首先计算出在产品、产成品中耗用货物或应税劳务的购进额,然后作相应的账务处理,即按非正常损失的在产品、产成品的实际成本与负担的进项税额的合计数,借记“待处理财产损益———待处理流动资产损益”科目,按实际损失的在产品、产成品成本贷记“生产成本———基本生产成本”、产成品科目,按计算出的应转出的税金数额,贷记:“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

以上是小编总结的不能抵扣的进项税如何做分录的相关内容,小伙伴们有没有学习到呀呢?在后期的会计工作中,咱们在做账的时候,一定要区分好哪些进项税是可以抵扣的,哪些是不能抵扣的,小编的分享就到这了,大家对这个内容还有疑问的话,可以在线咨询答疑老师,也可以添加老师微信,领取会计资料和预约试听课程哦。

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