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企业每个月都要做纳税申报，在纳税申报的时候，企业会计人员往往会将企业分为一般纳税人和小规模纳税人两类去申报，就一般纳税人而言，要分别计算出企业的销项税额和进项税额，大部分的进项税额是可以抵扣的，但对于不能抵扣的进项税额转出的会计分录我们该怎么去做呢?小编详细的整理了关于它的会计分录内容，有不了解的小伙伴可以跟着小编一起来学习哦。

企业每个月都要做纳税申报，在纳税申报的时候，企业会计人员往往会将企业分为一般纳税人和小规模纳税人两类去申报，就一般纳税人而言，要分别计算出企业的销项税额和进项税额，大部分的进项税额是可以抵扣的，但对于不能抵扣的进项税额转出会计分录怎么做呢?小编详细的整理了关于它的会计分录内容，有不了解的小伙伴可以跟着小编一起来学习哦。

不能抵扣的进项税额转出会计分录内容

1、如果之前是认证的已经入账了的话：

借：应付职工薪酬-福利费、管理费用-招待费等原来的成本费用科目或是库存商品、固定资产等资产科目;

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)。

2、如果之前是认证的没有入账的话，就当普票入账：

借：应付职工薪酬-福利费，管理费用-招待费等原来的成本费用科目或是库存商品、固定 资产等资产科目

贷：应付账款、银行存款等。

福利费记得再分配，

借：管理费用、销售费用、制造费用-福利费，

贷：应付职工薪酬-福利费。

3、结转应缴纳增值税(即进项税额与销项税额的差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

4、实际交纳增值税:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

增值税的"进项税额转出" 是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出，进出相等。

当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入"进项税额转出"。

补充内容：

进项税额转出的原因包括

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内。

2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵扣。

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分。

4、发生财产的非正常损失。

5、不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

6、不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

以上是小编整理的不能抵扣的进项税额转出会计分录怎么做的相关内容，小伙伴们是不是对于不能抵扣的进项税额转出会计分录也已经有所掌握了呢?对于这些内容如果还有所疑问，可以在线咨询答疑老师，如果还想更全面了解更多的会计知识，可以加老师微信，可以领取海量会计资料和试听课程哦。