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处置子公司的会计处理该怎么做

发布时间:2020-10-17 15:42来源:会计教练

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处置子公司的会计处理该怎么做呢?对于这类的账务处理一直是小编比较关注的一个版块,因为这一块内容想比其他的内容而言,难且复杂,是会计从业人员比较头疼的一个问题,今天小编给大家整理了相关内容,而且还有实例做分析,希望大家可以好好学习,可以帮助自己的工作!

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处置子公司的会计处理

母公司处置子公司的股权,致使丧失控制权、但仍有重大影响的,会计处理时分母公司个别报与合并报表两个层分别处理。

一、母公司个别报表的处理:

首先确认转让部分的所得。

其次,按初始投资时被投资企业公允价值调整剩余股权的初始成本,成本大的不调(相当于溢价),成本小的,调整为营业外收入(以前年度的,调盈余公积和未分配利润)。

例:A公司在2017年1月1日以600万元购入B公司股权100%,该日B公司净资产账面价值及公允价值为500万元;2018年6月30日,A公司以480万元,转让持有的60%的B公司股权;

在2018年6月30日时,A公司首先确认转让部分所得为480-600*60%=120万元;作分录,

借:银行存款480

贷:长期股权投资360

投资收益120

其次,确定剩余股权的成本为600*40%=240万元;2017年1月1日投资时被投资企业B公司公允价值为500万元,500*40%=200万元,所以剩余股权的成本溢价40万元,不调长期股权投资-投资成本。

然后,长期股权投资转为权益法核算后,A公司要按权益法确认自初始投资日(2017年1月1日)开始至转为权益法核算日B公司净资产的变动。

接上例:2017年1月1日至2018年6月30日,B公司净资产增加50万元,其中40万元为2017年实现的净利润,10万元为2018年上半年实现的净利润;

A公司转为权益法核算后,追补确认按权益法应确认的被投资企业的所有者权益的变动,作分录,

借:长期股权投资-损益调整50*40%=20

贷:盈余公积1.6

利润分配-未分配利润14.4

投资收益4

调整后,母公司个别报表长期股权投资为240+30=260万元;

二、母公司合并报表的处理:

母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的,在合并财务报表层面,对于剩余股权,应当按照丧失控制日的公允价值进行重新计量。

接上例:2018年6月30日时,被投资企业B公司的公允价值为480/0.6=800万元,所以剩余股权的公允价值为800*40%=320万元,合并报表层面确认的长期股权投资应当为320万元。

借:长期股权投资320

贷:长期股权投资260

投资收益60

处置部分60%所对应的公允价值变动调整个别报表收益

借:投资收益36

贷:未分配利润36

三、母公司处置处置剩余股权:

母公司处置剩余持有的股权时,个别报表确认转让收入为投资收益;而在合并报表层面,因为长期股权确认的成本比个别报表成本多60万元,其中24万元是当期投资收益,36万元是期初未分配利润,相应要调整投资收益。

接上例:2018年10月30日,A公司以360万元将剩余40%的股权对外销售。此时B公司账面未分配利润为60万元,其中7月到10月底增加10万元,A公司已按权益法确认收益。母公司作会计分录,

借:银行存款360

贷:长期股权投资-成本240

长期股权投资-损益调整24

投资收益96

母公司合并报表中调整分录为:

借:投资收益36

贷:未分配利润36

看到本文小编整理的处置子公司的会计处理该怎么做的内容,大家是否学会了?上文的解答是否和你心中所想的大同小异呢?如果你有更精准的答案,欢迎您来纠正,想学习更多会计知识,可以咨询我们在线的专业老师,进行疑问解答,也可以扫码加入会计交流群,有免费的资料包领取哦!

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