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可供出售金融资产，是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。那么可供出售金融资产的账务处理怎么做?小编将详细内容整理在下方了，不清楚的小伙伴可以一起来看看。

可供出售金融资产，是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。那么可供出售金融资产的账务处理怎么做?小编将详细内容整理在下方了，不清楚的小伙伴可以一起来看看。

可供出售金融资产的账务需怎样处理

(一)企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借：可供出售金融资产——成本 (公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷：银行存款等

2.债券投资

借：可供出售金融资产——成本 (面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等

(二)资产负债表日计算利息

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券

按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在借方)

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

2.公允价值下降

借：资本公积——其他资本公积

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

(四)持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

(五)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

贷：持有至到期投资

资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

(六)出售可供出售金融资产

借：银行存款等

贷：可供出售金融资产

投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值

累计变动额，也可能在借方)

贷：投资收益

可供出售金融资产会计处理原则

1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益(其他综合收益)，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。

3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益(财务费用)。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益(其他综合收益)。

4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

通过阅读上文，大家对于可供出售金融资产的账务处理应该有了一定了解。像初级会计中经常考到的知识点，大家一定要熟练掌握。对于这一问题仍有疑问的小伙伴可以随时联系我们的在线客服老师。想学习更多内容，扫描二维码添加老师微信，咨询更多内容。