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2020一般纳税人减免税开票操作问题

发布时间:2020-09-28 10:09来源:会计教练

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财务工作都是要准守企业会计准则要求的,因此,只要入账的业务都要有对应的原始凭证。这就是我们常常说的发票的重要作用了。现在的问题是今年很多纳税人都享有增值税优惠政策,这种情况要如何开具发票呢?2020一般纳税人减免税开票操作问题,希望可以让大家顺利地进行财务工作。

财务工作都是要准守企业会计准则要求的,因此,只要入账的业务都要有对应的原始凭证。这就是我们常常说的发票的重要作用了。现在的问题是今年很多纳税人都享有增值税优惠政策,这种情况要如何开具发票呢?2020一般纳税人减免税开票操作问题,希望可以让大家顺利地进行财务工作。

2020一般纳税人减免税如何开具发票

增值税遵循“征扣一致”的链条抵扣原则,本环节纳税人未缴纳税款,下环节纳税人也不抵扣税款。现行政策规定,一般纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具专用发票,可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票。针对今年出台的疫情防控增值税免税政策,在遵循增值税发票开具的基本规定的前提下,需要注意以下几个操作层面的问题:

1、优惠政策出台前已开具的专用发票的处理问题

(1)免税业务不得开具专用发票。

(2)已经开具的专用发票,应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征增值税政策。

(3)纳税人在财税8号公告、财税9号公告发布前已经开具的专用发票,按规定应当开具对应红字发票但受疫情影响不能及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票可于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。如果届时仍未完成对应红字发票开具的,则需要就开具专用发票相应的业务缴纳增值税,其他未开具专用发票收入部分,仍可以按照规定享受免税。

强调:财税8号公告、财税9号公告发布后,一般纳税人若选择了享受免税政策,是不能再开具专用发票的,如果需要开具专用发票,应按照规定放弃免税后方能开具。

2、关于一般纳税人选择享受减免税的起始时间的问题

2020年第9号公告明确:一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内,按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

如:公共交通运输服务免征增值税这项政策,自2020年1月1日起施行,在这项政策的执行期限内,按月纳税的一般纳税人,可以选择从1月起之后的任一个自然月起始日开始享受;按季纳税的一般纳税人,可以选择从1月起之后的任一个季度起始之日开始享受。如果某一般纳税人选择自2020年4月1日起开始享受这项优惠政策,此前1-3月提供的公共交通运输服务,应当按规定缴纳增值税,同时,1-3月发生的应税业务可以相应开具专用发票和普通发票。在4月1日以后,享受免税的公共交通运输服务,就不能再开具专用发票,但可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票。

3、关于放弃免税权的问题

一般纳税人在实际享受了增值税免税政策后,可以选择放弃免税权,并以书面形式提交放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。自提交备案资料的次月起,一般纳税人应就其放弃免税的项目按照规定计算缴纳增值税,并可以按规定开具专用发票。由于增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法,出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑,对一般纳税人来说,现行规定是,一经放弃免税,36个月不得变更,且应按照应税项目来放弃免税,而不能以是否开具专用发票,或者区分不同的销售对象分别适用征免税。

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