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合并财务报表抵消分录该怎么做

发布时间:2020-09-19 14:54来源:会计教练

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合并财务报表抵消分录该怎么做?合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做的是调整分录,合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程也不相同,一笔抵销分录可能会同时涉及其他的账务处理,所以对会计从业人员来说,这是一个难点,今天小编就给大家整理了关于合并财务报表抵消分录的知识,希望可以帮助大家!

合并财务报表抵消分录该怎么做?合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做的是调整分录,合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程也不相同,一笔抵销分录可能会同时涉及其他的账务处理,所以对会计从业人员来说,这是一个难点,今天小编就给大家整理了关于合并财务报表抵消分录的知识,希望可以帮助大家!

合并财务报表的抵消分录

购买当期期末

1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定:存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值,应收账款评估公允价值小于账面价值)

借:存货

固定资产、无形资产

递延所得税资产

贷:应收账款

预计负债

递延所得税负债

资本公积

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销

借:营业成本

应收账款

预计负债

管理费用

贷:存货

资产减值损失

营业外支出

固定资产、无形资产

借:递延所得税负债

贷:递延所得税资产

所得税费用

3.成本法转为权益法

借:长期股权投资

贷:投资收益

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

借:投资收益

贷:长期股权投资

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理

借:股本

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】

盈余公积【购买日+本年计提】

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】

商誉

贷:长期股权投资【按权益法调整后金额】

少数股东权益

5.抵销投资收益

借:投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初【购买日】

贷:提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润——年末

6.内部交易存货

借:营业收入

贷:营业成本【差额】

存货【未实现内部销售利润】

借:存货—存货跌价准备

贷:资产减值损失

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产--原价

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

8.内部交易无形资产

借:资产处置收益

贷:无形资产

借:无形资产—累计摊销

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

9.内部交易形成的应收款项的处理

借:应付票据及应付账款【含增值税】

贷:应收票据及应收账款

借:应收票据及应收账款—坏账准备

贷:信用减值损失

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

看到本文小编整理的合并财务报表抵消分录该怎么做的内容,大家是否学会了?上文的解答是否和你心中所想的大同小异呢?如果你有更精准的答案,欢迎您来纠正,想学习更多会计知识,可以咨询我们在线的专业老师,进行疑问解答,也可以扫码加入会计交流群,有免费的资料包领取哦!

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